浅论企业应收账款的风险控制

1. 浅论企业应收账款的风险控制

 浅论企业应收账款的风险控制
                       　　摘 要：企业销售产品可以采用两种基本方式,即现销和赊销。虽然赊销在扩大销售量、减少库存和增强市场竞争力方面比其他结算方式有更大的优势,但赊销必然会导致企业产生大量的应收账款,它已经成为企业流动资金中的重要组成部分,其风险大小直接影响着企业的赢利能力和损益状况。因此,对应收账款的管理已成为企业财务管理的一项重要任务。
       　　关键词：应收账款;原因;影响;风险控制
       　 　1、管理应收账款的意义 
       　　1.1 应收账款的定义
       　　应收账款是伴随着赊销而发生的,《会计准则》对应收账款的定义是：企业在生产经营过程中因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。在资产负债表上,应收账款列为流动资产,其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。
       　　1.2 应收账款产生的原因
       　　一是商业竞争。这是应收账款产生的主要原因。在市场经济条件下,企业间存在着激烈的商业竞争,迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品的质量、价格、营销手段、售后服务等手段外,赊销也是扩大销售的一种手段,可以在一定程度上增加产品销量,提高市场占有率。但有些企业考虑片面,在未对付款人进行资信度深入调查和对应收账款的风险作正确评估的情况下,便盲目地对其进行赊销造成应收账款有增无减,居高不下。二是信用机制不健全。这是形成应收账款的又一主要原因。市场经济、信用经济占主导地位,但由于社会主义市场经济进入我国的时间较短,很多企业对于诚信经营还没有深刻的认识,同时,有些企业因经营管理不善而资金紧张,在商品交易的过程中存在着严重的拖欠资金现象。企业对客户的信用等级、经营能力和财务状况等也缺乏相应的了解,也会造成应收账款发生容易收回难。三是企业管理不善。我国企业的管理者中很多都只重视销售但忽略对应收账款等的内部管理,而他们对于应收账款管理的理论与经验又相对缺乏。如对外的赊销行为一般由销售部门负责,对于赊销的对象,尤其是老客户往往根据其以往的信誉决定,却缺少专门制定的信用标准,这样的盲目和掉以轻心很容易造成应收账款长期无法得到解决。
       　　1.3 应收账款管理的意义
       　　一是盘活企业资金,增加企业抗风险能力。通过有效的管理,来降低企业在外资金, 可以保障企业生产经营正常化,减少不必要的财务费用。保持充足的现金流,可以更灵活地应对市场发生的变化,增加企业在市场中的抗风险能力,更好地驾驭市场。二是可以增加企业经营成果。为管理和追回在外应收账款,无形中就会增加管理这方面的人员开支和各项相关费用开支,多支出管理费用。种种减少下来的费用,都可以转为企业经营业绩,增加企业的经营成果。
       　 　2、应收账款对企业生产经营和财务状况的影响 
       　　2.1 我国企业应收账款存在的现状
       　　应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本企业的资金。
       　　2.2 应收账款对企业生产经营的影响
       　　(1)对企业生产经营的正面影响。①扩大销售。在激烈的市场竞争中,赊销是扩大销售的一种重要手段。在银根紧缩、市场疲软的情况下,赊销的促进销售的作用较明显,对企业销售产品、开拓市场具有更重要意义。②降低存货、减少开支。企业持有存货,要增加管理费、保险费、储存费等支出,但是持有应收账款就不会有上述支出。所以当存货较多的时候,一般可以采用较为优惠的赊销方式,减少存货,节约相关的开支。
       　　(2)对企业生产经营的负面影响。①占用企业的生产经营资金,降低资金的周转速度。②增加企业的现金流出。虽然赊销能产生较多的利润,但并没有真正使企业的现金流入增加,反而使企业不得不使用有限的流动资金来垫付各种费用和税金,增加企业的现金流出。③形成坏账损失,影响企业经营业绩。
       　　2.3 应收账款对企业财务状况的影响
       　　应收账款的增加会造成企业资金成本和管理费用增加,同时还会夸大经营成果。因为我国的会计记账基础是权责发生制(收付实现制),当期发生的赊销额全部计入当期收入,账面利润的增加不能表示如期实现的现金流入,因此在一定程度上夸大了经营利润,加大风险成本。由于企业未能形成现实的现金流入,但已经计入当期收入,便会增加税金等费用支出,加速企业的现金流出。
        　　3、应收账款的风险控制 
       　　3.1 事前控制
       　　(1)设置专门的信用管理部门。该部门的作用是对销售部门提出的赊销申请，根据事先制定好的授权审批制度进行审批。因此,这个部门应收集相关客户的资料,在审批前对客户的资信状况进行审查,详细了解客户的经济性质、资金状况、主营业务、经济效益管理水平和以往的信誉记录等,经过仔细评估后再决定是否给予赊销,并将最终的审查结果记录于赊销申请单上。
       　　(2)制定合理的信用政策。所谓信用政策,是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定,包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。①确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准,也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。②采用正确的信用条件。信用条件是指企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件,主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。③建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额,但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的'最大风险额,确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
       　　3.2 事中控制
       　　(1)一旦客户经营状况等出现异常并有可能危及到本企业账款的顺利收回,信用管理部门应及时书面通知会计部门,由会计部门督促相关销售人员及时催收账款。另外,信用管理部门还应根据会计部门提供的财务分析数据,结合本企业的实际情况调整原来的信用政策,适应企业现实的发展。
       　　(2)会计部门定期向赊销客户寄送对账单。这种做法可以确保双方在账款数额、还款期限和还款方式等方面一致。对客户提出的异议及时查明原因,做出相应调整。
       　　3.3 事后控制
       　　(1)赊销合同到期时,会计部门应书面通知相关销售人员催收款项。对于逾期未收回的款项,会计部门应及时报告给有关决策机构进行审查,以确定是否够确认为坏账,若确认,应做出相应的会计处理,在账面上核销该笔应收账款。但是,信用管理部门和相关销售人员还应继续关注客户的情况,一旦发现其经营状况或其他状况好转,有还款的可能,应及时通知会计部门并进行催收。              

2. 企业应收账款风险的防范与控制 以什么企业为例

　　企业应收账款风险的防范与控制，D公司应收账款现状分析，为例
　　（一）D公司简介
　　D公司始创于1958年，从军工立业、彩电兴业，到信息电子的多元拓展，产业拓展至黑电、白电、IT/通讯、服务、零部件、军工等多种门类，己成为集军工、消费电子、核心器件研发与制造为一体的综合型跨国企业集团，并正向具有全球竞争力的信息家电内容与服务提供商挺进。历经多年发展，D公司完成由单一的军品生产到军民结合的战略转变，发展成为多元化、综合型跨国企业集团，逐步成为全球具有竞争力和影响力的3C信息家电综合产品与服务提供商。
　　（二）D公司应收账款过程跟踪及管理
　　配合信用管理流程，D公司对于应收账款也进行全过程的跟踪和控制。根据应收账款的账龄划分实行全程催收和跟踪处理，以保证应收账款管理闭环，完善事后补救措施。根据股份公司资产有效性管理规定，根据应收账款状况不同，催收、管控措施如下：
　　根据不同客户类别，按不同账龄进行催收。其中，大客户为连锁客户涉及范围大，风险较小，略放宽催收期；而一般客户由于分散面广，风险程度较高，因此实行紧盯催收。
　　根据不同账龄，催收、关注主体不同。逾期120天以内，由信用管理部门负责督促催收；逾期120天以上则由公司法务部门介入。
　　根据不同账龄，催收对象不同：对风险较小逾期应收，直接督促经办销售人员催收；风险较大的则现成销售经理共同催收，以便解决销售过程中的问题。
　　根据不同逾期账龄，采取不同的催收措施，包括内部邮件催收、催款函，律师函等；
　　根据不同逾期账龄，如停止信用发货。
　　对不同的逾期账龄，对销售部门采取不同的考核措施，以经济利益推动制度执行。
　　（三）D公司应收账款风险外部保障措施
　　为充分发挥信用对销售的促进效果，提高D公司系统风险承受能力，减少销售人员对信用销售的后顾之忧，D公司自2007年起对部分信用销售客户纳入信用保险体系。随后，随着新兴的理财机构的出现，根据不同应收账款的催收难度，又有选择性的引入了商账追讨机制。
　　1.信用保险机制
　　引入信用保险机制对D公司产生了一些积极影响，为D公司信用管理提供了有用的外部信息，拓宽了D公司授信范围，进一步提高信用管理的系统性、规范性，提高结算主体名称的准确性，参加信用保险后，D公司可以直接将相关的债权凭证交给保险公司，按保险合同获得索赔款项。至于保险公司能否追回款项，则与公司无关，无需为诉讼再耗费人力、物力。但是，信用保险由于保险公司的诉求与D公司的诉求难以达到一致，同样也存在着局限性，主要表现为：但信保公司的参保客户仅限于“公司”这一注册类型，与三四级市场多为个体工商户的客户现状不兼容。即使客户为公司类型，信保额度与业务需要额度存在较大差异。
　　在工程渠道拓展上，D公司和信用公司的诉求不一致。国内客户在授信时受到较为严格的审查。由于国内客户有固定的经营场所，有固定的渠道，很多都是长期与D公司合作的客户，出险的可能性小。对合作中出现风险的客户，D公司销售部门第一反应就是通过收回库存的方式直接冲抵债权，或者是对一些争议费用进行确认以减少应收账款。
　　2.商账追讨
　　随着服务业的扩展，一种新的服务机构一商账追讨公司纷纷成立。这些公司一般都在工商部门登记注册，手续完善、遵纪守法，专门针对客户提供商务和私人债务追讨服务。他们一般通过协调、沟通以及与债权人的紧密合作来达成目标，致力于保障债权人与客户之间的关系不被损害。必要时，通过全国范围内合作伙伴，施加法律及社会影响。利用以上各种方式，可以在相对较短的时间内，对债务人施加强大的压力，迫使其尽解决欠款问题。
　　为对坏账的追收方式进行摸索，D公司有选择性的对收款难度大的客户的坏账进行了商账追讨的方式进行了尝试。但是，由于与商账追讨公司的利益诉求点不同，一般是将追讨较为困难的应收账款业务交给其进行处理。
　　（四）D公司的应收账款风险分析
　　D公司应收账款的风险简单的来讲也应该会来自两方面：一方面可以来自客户的风险；另一方面可以总结为基于公司战略性发展所带来的潜在风险（以赊销的方式提高市场占有率等等）。
　　1.客户风险
　　虽然D公司针对客户进行了有效的选择，客户风险也会存在，特别是一些新的客户。客户风险可以根据D公司对客户的分类分为：大客户风险、经销商风险及其他小客户风险。
　　大客户风险，潜在的风险主要是信用风险，一般大客户会存在连续供货的情况，针对大客户企业所授权的信用额度往往比较高，与其他类客户相比，往往会存在支付延迟的现象，这种延迟会造成应收账款回笼周期的延长，会影响到企业应收账款的变现能力。在同类企业中，如何防范大客户集中延迟支付的风险也是十分重要的工作，其重要性甚至比防止产生坏账重要10倍。
　　经销商客户存在的风险相对大客户来讲会小，其经销量和应收账款的销售总量在应收账款余额总量的占用比例不高。但经销商客户数量比较多，分布相对比较广泛，管理上所用的时间和精力往往要比大客户多。
　　5.内部流程冗长，效率低
　　销售环节流程长，与客户应付账款信息不对称，导致信用管理人员难以区分应收账款的组成，催收不得力。公司以货物出仓开始计应收，客户以货物入仓开始计应付，中间环节产生的差异难以跟踪，容易导致公司应收与客户应付不一致。

　　提升企业应收账款风险防范能力的对策：
　　（一）加强自身建设，改善应对风险的能力  
　　1.加强自身建设，适应客观环境变化
　　企业所处的外界经济、法律、政治等客观环境是不断变化的，不同时期对企业有不同的要求，企业只有调整好自身建设，适应环境的要求，才能取得长足的发展。所以企业在谋求自身发展时，要根据环境的要求，建立建全自身应收账款管理控制体系，具有先进的专业技术，配备专业胜任的人力资源，科学完善的操作流程，严密组织体系等，保证企业在适应客观环境发展要求的情况下，有效地规避应收账款风险，取得进步发展。
　　2.全员树立应收账款风险意识
　　一个企业应收账款风险不只是针对某个人或某些人，它关系到整个企业的利益，关系到每个人的切身利益。应收账款工作贯穿于企业活动的各个领域，涉及到各个岗位，上到领导下到基层工作者，工作内容都与应收账款相关。特别是一些关键岗位，更是应该划定应收账款风险界限，让相关人员时刻警惕应收账款风险的发生。如D公司营销人员在处理赊销业务时，就要有应收账款可能坏账的意识，对相关赊销业务人员实行责任追究制，应收账款回款情况直接与其业绩挂钩，让业务经办人员在处理业务时就有应收账款风险的概念，从根源上有效的避免应收账款风险的发生。
　　（二）建立应收账款风险预警系统
　　应收账款风险预警机制具有其自身特色，它是运用数据化格式设置企业的风险预警机制，分析企业内外部环境中存在的风险因素，及其可能引发的危机。同时针对企业应收账款风险特质，寻求有效的风险预警途径，包括，应收账款风险形成的条件，促成因素，风险可能引发的危害，风险防范措施等。可以从两个层面防范风险：
　　1.设置应收账款风险预警指标
　　从企业全局出发，设置长期风险预警指标。对物资生产销售等相关部门设置风险预警指标，分别从获利能力、偿债能力、经济效率、企业发展潜力、应收账款弹性、盈利能力、举债经营的应收账款风险等方面设置应收账款风险预警指标。并根据企业特色设置这些指标的预警值。
　　2.根据现金流量情况，预测应收账款风险
　　日常工作中对应收账款正常运转影响最大的当属现金流量，即使在账面盈利的情况下，如果企业流动资产全部由存货和应收账款组成，那么，企业是很难运转的。从现金流量出发，对企业进行动态监控，可以预测企业潜在的应收账款风险。企业应当根据自身情况，设置现金流量预警体系，以同行业和企业往年状况做参照，对比企业未来发展规划，制定现金流量预测表，以有效地防范应收账款风险的发生。
　　（三）完善企业内部控制制度  
　　1.建设内部控制制度
　　企业要取得长远的发展，首先要从完善自身做起，只有内部强大了，才有向外部发展的力量。企业内部控制涉及到各个方面，从企业经营到应收账款管理，从生产到销售，从市场到客户，从购料到售货，从人力资源的管理到应收账款能力的监控等。完善企业内部控制制度，从企业操作规程、管理细则等对企业进行严格督导。企业内部审计准则是企业内部控制制度的保障，通过企业内部审计控制，能有效的预防应收账款风险的发生。内部审计部门是独立的一个机构，对企业决策层负责，以专业人员的身份，置身事外，对企业运营管理进行监督。如企业内部应收账款审计，独立于应收账款部门，对应收账款进行审计，就审计中遇到的问题妥善处理，将相关应收账款风险消灭在萌芽状态。
　　2.完善内控体系
　　完善的内控体系是防范应收账款风险的基础。D公司应该建立完备的应收账款规章制度，严格界定岗位职责，对于存在风险业务，要实行岗位分离，提高应收账款人员按章办事的意识。企业还应建立内部审计系统，以及时发现并防范风险。D公司的管理基本上是以财务管理为核心的，加强内控制度建设，提高应收账款人员的职业素养，是加强D公司财务管理的基本要求。强化应收账款人员业务培训，提升业务技能和监督意识，提高应收账款人员的管理水平，对应收账款人员进行专业与职业素养教育。应收账款人员要增强法制观念，合理筹措和运用资金，努力提高资金的运行效率。财务管理贯穿于D公司每一项经营活动之中，从计划指标到应收账款盈亏，都要有一套系统的、严格的的规章制度。只有通过这些内控制度的建设，D公司才能实现内部的相互制约和监督，才能提高应收账款工作的合规性，才能防止经营中的偏差及营私舞弊行为。

3. 企业应收款如何有效控制应收款、避免经营风险呢?

　　企业以营利为目的，营销、资金都是企业生命线，因此控制应收款不宜以牺牲市场为代价，必须要找到一个平衡点，综合产品、市场、资本、风险等诸多因素建立一套应收帐管理保障体系，从而最大限度地提高应收帐回收率，缩短收帐周期，减少呆帐?坏帐损失。建议企业可建立以下应收款的控制策略：
　　一、对产品、市场做出缜密分析，以提升回款速度为导向，选择最有效的销售渠道。市场营销中建立有效快捷的销售渠道至关重要，而前提是要对产品、市场进行缜密分析，针对不同的产品及目标利润采取不同的渠道，同时市场因素的瞬息万变也必然促使企业需对销售渠道进行及时有效的调整。但无论如何，在梳理销售渠道的过程中，必须对回款的速度、风险给予充分的考虑，对销售渠道的各个环节进行优化。相当多的知名跨国企业，凭着其富有竞争力的产品，完全可以直接销售给终端客户，赚取更丰厚的利润，但更多情况是通过当地的经销商，及时收取货款，做到稳赚不赔。又如国内知名企业美的集团，为加快回款速度，减少风险，也宁可让利经销商，保证了企业资金的及时回笼。当然，在通过中间渠道不能达到提升回款速度、减少风险时，就应及时调整销售策略，如格力空调在与国美电器的合作中，由于双方对付款等条件难以达成一致，不得不通过扩大专卖店的销售力力度，确保回款速度。总之，及时、安全地收回货款是不变的主题，销售就需要以万变应不变。
　　二、综合企业自身实际及市场环境，建立目标性风险控制策略。企业的经营离不开风险，要想百分百杜绝风险是不切实际的，也容易使企业走向死胡同。那么，就需要综合企业自身实际及市场环境作充分的评估，对产品的利润率、赊销所扩大销量的贡献值、资金周转率等因素加以权衡，事先确定好应收款被占用的合理期限或坏帐损失占应收款的合理比率，对应收款的形成过程进行管理，以目标风险指标作为控制风险的依据，力求把应收款的风险降低到所确定的目标风险水平以内。目标风险标准的制订就是根据企业外部制订的风险标准以及企业过去年度的平均风险标准等有关信息资料，推判出企业所依据的正常风险标准和理想风险标准。对于所有即将发生的应收款，分析其所存在的风险是否会超过正常的风险标准，如果所存在的风险超过正常的风险标准，则依据风险控制标准，立即停止应收款的发生。如果未来发生的应收款存在的风险不会超过这种风险标准，则可以继续发生或扩大应收款的金额。这样一来，企业的销售部门便可利用目标风险标准作为依据制定切实可行的销售策略并予以积极实施，而财务部门依此风险标准作为监控销售部门的执行情况，使整个企业的经营管理在有章可行的状态下得以稳健发展。
　　三、完善目标客户的信息收集工作，构建资信评级和信用额度审批体系。营销人员在确定目标客户后，应着手收集注册记录、发展史、组织管理结构、主要管理人员背景、经营状况、财务状况、信用记录等必要信息，并有针对性地实地考察。然后对客户信息进行汇总、整理、分析、归档，并利用信用分析模型对客户的资信进行评级。常用的信用评价按照国际惯例可以通过五C系统来进行，即：品质(CHARACTER)、能力(CAPACITY)、资本(CAPITAL)、抵押(COLLATERAL)和条件(CONDITIONS)。根据评级结果，对目标客户作出可将限额以上的客户进行资信排序，然后授予信用额度。此外，还要结合企业的整体战略、市场竞争情况、库存水平、营运资金状况，客户在一定期限内定单的连续性、定单数额、还款情况，对客户资信等级及时进行适当调整。
　　四、要从组织方面划定权限和明确责任部门，建立一套与经济责任相结合的考评制度。市场营销的实务中，由于很多企业对应收款的责、权、利无清晰界定，再加上销售人员的频繁变动，部门之间相互推诿，以致无人跟进，甚至过了诉讼时效也无人问津，给企业造成不可挽回的经济损失。因此要严格按照经济责任制，将责任、权力、利益三者有机的统一起来，把责任人的积极性调动起来，有效及时地控制应收款的风险。首先要从组织方面划定权限和明确责任层次，并按层次规定其要达到的目标和相应要承担的经济责任。比较行之有效的做法是，在企业内部由财会部门总体负责应收款的管理，由销售部门对给予以赊销客户提出申请，财会部门分析后决定，该客户所欠货款的由财会部门进行监控，并根据具体情况督促销售部门进行及时跟进。其次，要建立一套与经济责任相结合的考评制度，以便对责任人的管理活动进行及时考核评比，正确评价责任人的工作业绩。如企业在制定营销政策时，要将产品销售和资金回笼结合起来，加强销售人员的回款意识，把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标，并与其工资?奖金?旅差费挂钩，制订合理的应收款奖罚条例，使应收款处在合理?安全的范围之内。因此，制定合理的激励政策及销售回款责任制是追索应收款得到切实执行的关键。
　　五、提高整体法律意识，有针对性地对企业应收款建立一套完整的法律防范制度。即使再完善的销售管理体系，都无法保证所有的应收款得以顺利追回，企业在市场经济必须要有强烈的法律意识，在无法通过友好协商收回应收款时，就得通过法律途径。而无论是诉讼程序还是仲裁程序，决定胜负的关键是证据，那么如何做到每一笔的应收款都有据可依呢?我认为应做好以下三方面的工作：1、建立完善的合同管理制度，尽量使每一笔交易都以合同形式固定下来，严格按合同约定履行，客户如有违约行为时立即中止履约，准备应对措施。2、注意销售过程中相关单据、传真的签收及保留，包括发票、发货单?托运单、报关单?商品质检证书以及买卖双方往来函电?担保文件等材料由专人归档管理，以备后用。3、建立客户往来货款的对帐制度，要及时登记每笔往来款项，准确反映应收?应付款的形成?回收?支付及增减变化情况，并按月对往来款项进行核对与清理。以上三点是基本的要求，当然也可聘请有商务经验的律师参与建立法律防范制度，这样更有利于商务的可操作性。
　　六、对于逾期的应收款，应进行认真的分析研究，正确运用追索债务的方式。当企业发现有逾期的应收款时，首先按风险程度进行分类，然后有针对性的采取不同追索方式：1、属恶意欠债不还的应及时采取包括法律手段等措施加大力度进行催收;2、因客户经营不善或因资金被挪作他用等临时性经营困难而不能及时偿还的逾期应收款可以要求客户采取一些补救措施，如重新与客户签订协议适当延长其付款时间但加收一定的逾期补偿等;3、对于在经营中由于质量、重量等牵涉到自身因素而客户拖欠货款的，应主动采取措施，给予折让或其他补偿形式，以尽快收回资金;4、对于因客户经营极度困难且扭转无望的逾期应收款，要反复加以权衡，则应通过财产担保、折让应收款额等行之有效的应急手段。总之，要有效运用各种方式追索应收款是一项非常复杂、耗时耗力的工作，同时也是保障企业可持续发展的必备条件。  　　

4. 如何衡量与防范应收账款风险

应收帐款信用风险的防范与控制初探提纲一、 绪论在应收帐款管理中，最重要的就是正确衡量信用风险。所谓应收帐款信用风险，是指企业不能收回赊销商品的货款而发生坏帐损失的可能性。那如何对应收帐款信用风险进行防范和控制呢？本文从信用政策的制定、内部控制、收帐管理，建立信用报告制度和开展信用保险等方面进行了有益的探索。二、本论一、制定合理的信用政策二、 强应收帐款的日常管理三、建立信用报告制度四、开展信用保险五、实行资金融通，加速应收帐款的变现六．开展债务重组，盘活资金三、结论应收帐款是赊销的产物，赊销一方面可以提高企业的市场竞争能力，扩大销售，但另一方面延迟了企业的现金收回时间，增加帐款的催收费用，甚至遭受坏帐损失的风险。只要企业采用有效的措施，应收帐款的信用风险是可以防范的，也只有进行了科学的防范，才可使企业在市场竞争中既扩大销售，增加盈利，又使应收帐款风险尽可能地降到最低，从而使企业健康快速发展。

5. 应收账款管理的风险防范

由于各种原因，在应收账款中总有一部分不能收回，形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益。对应收账款管理，其根本任务就在于制定企业自身适度的信用政策，努力降低成本，力争获取最大效益，从而保证应收账款的安全性，最大限度地降低应收账款的风险。如何加强应收账款管理，有效防范风险呢？应当采取下列措施：一、提高认识，坚定控制不良应收账款的决心。良性的资产循环是一个企业生存与发展的基本条件，因资产变现困难形成大量不能按期偿还的应收账款，已逐渐成为企业破产最常见的原因，随着我国现代企业制度的建立，特别是银行商业化运作的逐步到位，这种趋势必将进一步发展。不良应收账款不仅能导致财务状况的恶化，而且会危及企业的生产与发展。鉴于这种情况，企业要提高对应收账款管理的科学认识，把不良应收账款控制到最低水平。二、完善管理制度，建立控制不良应收账款的制度保证体系。一是要建立信用评价制度，即具备什么样条件的建设单位才能达到可以垫资的信用标准和条件。二是要建立完善的合同管理制度，对于建设单位付款方式、归还办法、归还期限、违约责任等作出明确的规定，增强法律意识。三是要建立应收账款的责任制度，明确规定责任单位和责任人。四是要建立合理的奖罚制度，并作为经济责任制的主要指标和业绩及离任审计的考核指标。五是要建立应收账款分析制度，分析应收账款的现状和发展趋势及制度的执行情况，及时采取措施，进行控制。三、实施全过程控制，防止不良应收账款的产生。对应收账款的控制，应主要控制好两个阶段：一是项目的竞标签约阶段，要对业主的品质、偿还能力、财务状况等方面进行认真的调查研究，并分析其宏观经济政策，出具可行性研究报告，对业主的资信状况进行评价，作出是否垫资的决策。二是项目的履约过程，项目的履约过程必须建立收款责任制，确定具体的责任人员，按照合同及时敦促业主履约并关注资信变化的情况，另一方面，对内部履约的情况，如质量、工期、结算等是否按合同规定，通过分析，对于有不良趋势的应及时采取措施挽回损失，并防止发生变相的垫资。四、组织专门力量，对已形成的应收账款进行清理。由于计划经济条件下的盲目投资和政府性工程，使施工企业业已形成了大量的应收账款。在当前市场经济条件下，必须加大对应收账款清欠回收工作的力度。制定相应制度，并采取相应管理措施。对已发生的正常应收账款，应根据不同情况，在单位负责人的分配协调下 ，有区别、有重点地开展清欠工作，加强对账，力争尽快回收资金；对不能正常收回的应收账款，应加大清欠力度，采取以物抵债、让利清收等措施强行收回；对已生成多年的坏账，经多次清欠无结果的，可采取与经济效益挂钩，清账提成的办法；对那些有一定偿还能力，对归还欠款不重视、不积极，并以种种借口推托不还的债务单位，应适当采取诉讼方式，以法律手段强制收回。五、利用付款信息管控信用风险。企业的付款信息在财务信息难以获取的情况下，是管控信用风险的最有力工具。财务信息，就最具参考性的年度报表而言，由于发布时间间隔较长，时效性相对不足。而付款信息作为企业日常经营中的重要行为，获取自每月收录的账龄表。通过了解某一企业对客户的付款表现，可以初步判断与其合作的过程中，该企业的会及时付款的可能性;当一家企业出现经营困难、现金流不稳定等状况时，其付款表现往往最先受到影响，所以，付款记录可以作为一家企业出现经营困难的早期迹象，被用以帮助企业预测合作企业的呆坏账风险，并及时调整自己的信用政策进行预防应对，对于评估企业财务状况提供了另一维度的分析价值。目前市场上，邓白氏独创的DUNTrade™付款信息交流计划，可以满足很多企业对于全面了解客户付款信息的需求。该计划是一个客户付款信息的共享平台，由企业成员自愿加入，各成员可在平台上快速分享并获得具有高度预测性的客户付款信息。此外，参与计划的企业都是匿名分享信息，负责运营这一计划的是邓白氏的子公司华夏邓白氏，他们会对分享的信息进行模糊化处理，且所有的信息交流都只限于会员企业之间的闭环共享，企业因而可安心提交客户付款信息。

6. 如何化解企业应收账款风险 (1)

作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30％左右，而大多数中小企业资产价值的60％以上是应收账款。因此,针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。
应收账款形成的根本原因
造成企业应收账款居高不下的原因可以从两个方面来归纳。一方面是由于市场竞争的激烈，企业为了扩大销售，增加了企业的竞争力，这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户，扩大市场占有率，而很多企业又故意拖欠账款，市场信用体制又不健全。
另一方面是由于企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
市场竞争日益激烈，企业为了扩大销售，增加了企业的竞争力就是应收账款形成的一个重要原因.而赊销本身是有风险的,这种赊销风险就是企业应收账款风险形成的原因.
赊销的风险，相信每个企业都有或大或小的经验和教训。赊销实际上就是将企业产品转化为现金的时间跨度拉长，企业资金周转放慢，经营成本加大。由于时间跨度拉长，发生坏账的机率增多,企业不能收回账款的风险也就越大,时间越长,风险就越大. 企业管理者唯有事先制定有效的保护措施，方能确保把失误和风险降至最低,这就是我们要对客户的信用有一定的把握。 所以企业信用管理是企业销售部门向客户发放信用的唯一依据，评价客户信用差的,企业应不对其进行赊销.
应收账款对企业的影响
降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降
由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入帐 销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生，销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业实际经营状况被掩盖，影响企业生产计划，销售计划等，无法实现既定的效益目标。例如，2001年，长虹公司为实现海外战略，提高销售额，迫不及待地想打开美国市场，在数度赴美考察之后，长虹与当时在美国市场有一定影响力的APEX公司在美国直接提货。奇怪的是，一车车的彩电运出去却没能为长虹换回大把的美元。长虹2003年年报，2004年半年报都显示，APEX公司拖欠长虹应收账款近40亿元。正是由于这些应收账款长期不能回收，导致长虹流动资金出现紧张，最终影响长虹的股票价格降低，利润减少。
夸大了企业经营成果
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3％~5％(特殊企业除外)。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
加速了企业的现金流出
赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。
从企业角度看应收账款风险
资金链断裂破产风险。一个企业没有稳定的现金流，不稳定性和债权、债务关系就意味着面临破产危险。诸如韩国大宇，美国安然等世界世头不是因为技术上的原因而是因为大量利用财务杠杆导致的资金周转困难而破产倒闭。
融资风险。金融机构放贷过程中都会详细调查客户的财务状况，应收账款过多意味着企业被迫计提较多坏账损失。信用评级也会降低，从而影响到金融机构放贷决策。此外上下游合作商一旦确信你存在资金缺必然会对你采取从紧资金往来政策。
经营风险。资金不足加借贷困难，不少业务被迫放弃，无法进行规模经营，降低经营成本，难于取得竞争优势。经营收缩势在必然。严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的再生产，同时也严重制约了企业的发展和壮大。
信誉风险。大量应收账款在不同的行业有不同的风险，但是如果长期明显高于同行平均水平，就会给外界传递公司是通过低价促销维持经营优势而不是通过品牌取得竞争优势的信息。没有品牌信誉度不高无疑加剧经营的困难。

7. 应收账款的法律风险控制具体都有哪些呢

控制应收账款的法律风险的具体方法有：依法与他人订立合同；妥善保管好应收账款的凭证；依法办理应收账款的质押手续；以及及时在征信中心建立的登记公示系统查询相关信息。
一、债务人的哪些权利可以出质？
债务人的下列权利可以出质：
1、汇票、本票、支票；
2、债券、存款单；
3、仓单、提单；
4、可以转让的基金份额、股权；
5、可以转让的注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权；
6、现有的以及将有的应收账款；
7、法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利。
根据《中华人民共和国民法典》规定，出质是指物权行为的一种，将本人所占有的物质于他人，不要求一定是所有，出质，也就是质押，分动产质押和权利质押，就是把自己所有的物品或权利交付出去作为抵押。出质在质押行为中，是指债务人或第三人将其动产或权利移交给债权人的民事法律行为。
二、股权为什么不能抵押
股权只能质押不能抵押。抵押一般是指固定资产的抵押，股权不是固定资产，所以股权质押并不是抵押。
我国法律规定，债务人或者第三人有权处分的下列权利可以出质：
（一）汇票、本票、支票；
（二）债券、存款单；
（三）仓单、提单；
（四）可以转让的基金份额、股权；
（五）可以转让的注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权；
（六）现有的以及将有的应收账款；
（七）法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利。
三、债权可以做质押吗
债权可以质押。债权作为一种财产性权利，可以质押。我国民法规定，现有的以及将有的应收账款可以进行质押。以应收账款出质的，质权自办理出质登记时设立。
应收账款出质后，不得转让，但是出质人与质权人协商同意的除外。出质人转让应收账款所得的价款，应当向质权人提前清偿债务或者提存。
【本文关联的相关法律依据】
《应收账款质押登记办法》第二条
本办法所称应收账款是指权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利以及依法享有的其他付款请求权，包括现有的和未来的金钱债权，但不包括因票据或其他有价证券而产生的付款请求权，以及法律、行政法规禁止转让的付款请求权。
本办法所称的应收账款包括下列权利：
（一）销售、出租产生的债权，包括销售货物，供应水、电、气、暖，知识产权的许可使用，出租动产或不动产等；
（二）提供医疗、教育、旅游等服务或劳务产生的债权；
（五）其他以合同为基础的具有金钱给付内容的债权。
第四条
中国人民银行征信中心（以下简称征信中心）是应收账款质押的登记机构。
征信中心建立基于互联网的登记公示系统（以下简称登记公示系统），办理应收账款质押登记，并为社会公众提供查询服务。

8. 如何避免应收账款的风险

(一)建立专门的信用管理部门。
企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须由特定的部门或组织来完成，而以往由财务部门担当信用管理的主要角色已不能适应完善企业信用管理的需要，因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁，信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。
(二)进行信用调查分析。
企业对自己的客户应收集其信息，对其信用状况调查分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的历史信用记录。对新客户的信用管理应包括、进行信用调查、信用评估和制定合理的信用改策。如果企业不注重信用调查便进行盲目的赊销，会使企业的财务风险成倍加大。而一些企业以经营为幌子，实行诈骗，屡屡得逞的原因正是由于销售企业不注重信用调查、轻信对方所致。因此，企业在向客户提供信用之前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，对客户提供信用后，企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成经济损失。
(三)制定合理的信用政策
信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间和收账政策三方面。其一信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。其二信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定。其三收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。