股权零转让的税务处理

1. 股权零转让的税务处理

股权零转让就是指股权以零价格转让，即无偿转让。我国《公司法》等相关法律法规对股权转让的价格并没有具体的规定，但对于国有资产以及外资并购境内企业(非外商投资企业)，法律禁止当事人随意约定股权转让价格，要求以资产评估机构对拟转让的股权价值的评估结果作为确定交易价格的依据，防止以明显低于评估结果的价格转让股权或出售资产，变相贱卖国有资产或向境外转移资本。
除去上述两种特殊情形，从理论上讲，股权转让的价格应是股权转让双方意思自治的结果，零转让不为法律所禁止。事实上，股权零转让越来越多的被运用在企业股权重组中，选择股权零转让通常基于以下理由：
(1)转让双方为关联方，股权转让的目的主要为重塑股权架构;
(2)避免关联方的资金往来;
(3)应用于员工激励，将部分奖励股权转让给主要的管理人员和技术人员;
(4)股权置换，有时股权置换主体不对等，不能直接采用股权置换，可采用两次股权零转让或象征性价格转让实现。
股权零转让在税收上不同于一般的股权转让。对于营业税，根据国税函[2002]165号规定：转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。对于所得税，由于股权零转让的转让方没有股权转让收益，因此不缴纳所得税，根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》，企业的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。而对于股权零转让的受让方，股权转让价格与受让股权资产之间有一定的股权投资差额，此差额按照一定年限摊销，并且由于投资应在投资收益实现后再交税，因此不必缴纳所得税。
另外，零转让的股权，根据企业会计制度，受让方在财务上应将之列入资本公积金。资本公积一般情况下有7个明细项目：资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积。以零对价受让的股权应被列入接受捐赠非现金资产准备项下。接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备等准备项目属于所有者权益中的准备项目，是未实现的资本公积，不能用于转增资本。基于此，笔者在之前的文章中提到的外商投资性公司在零收购其境内关联公司股权后再依据被收购公司注册资本金累加的数额对投资性公司进行增资，从企业会计制度的角度讲，似乎会遇到障碍。

2. 0元转让股权的税务问题

3. 股权转让纳税问题

个人股权转让的纳税问题
一、自然人转让股权
1、  按照财产转让所得交个人所得税，税率为20%
2、  交印花税，税率为万分之五
3、  不征营业税
二、公司转让股权
1、  交企业所得税，税率为25%
2、  交印花税，税率为万分之五
3、  不征营业税

4. 股权转让零转让如何交税

股权转让零对价转让就是指在股权转让期间没有收益的无偿转让,国家规定股权转让需要依法缴纳个人所得税等税收,那么,股权转让零转让也需要纳税吗?零对价股权转让是否需要交纳印花税?下面就由为您整理关于股权转让零转让如何交税的相关内容。一、股权转让零转让如何交税      股权零转让在税收上不同于一般的股权转让。对于营业税,根据国税函[2002]165号规定:“转让企业产权的行为不属于营业税征收范围,不应征收营业税”。对于所得税,由于股权零转让的转让方没有股权转让收益,因此不缴纳所得税,根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》,企业的股权投资损失,可以在税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。而对于股权零转让的受让方,股权转让价格与受让股权资产之间有一定的股权投资差额,此差额按照一定年限摊销,并且由于投资应在投资收益实现后再交税,因此不必缴纳所得税。
二、零对价股权转让是否缴纳印花税      随着经济发展,股权转让近年来成为企业资本和产权流动重组、资源优化配置的重要形式,也成为很多企业税收筹划的重点。如何对股权转让进行适当的税收规划,越来越受到财务人员的关注。      《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》(国税发〔1991〕155号)第十条规定,财产所有权转移书据的征税范围包括经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。根据印花税暂行条例的规定,股权转让合同,按合同载明的股权转让金额的计算缴纳印花税。股权转让合同作为印花税暂行条例明确规定的产权转移之一,需按规定缴纳印花税      财产所有权认缴而未实际出资,且公司净资产低于认缴的注册资本的情况下,股权转让时是应按照约定的转让价格还是认缴的注册资本额缴纳印花税是税企争议的焦点。三、股权转让收入偏低的情况有哪些      符合下列情形之一,则视为股权转让收入明显偏低。      (一)股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有非货币资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;      (二)股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;      (三)股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;      (四)股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;      (五)不具合理性的无偿让渡股权或股份;      (六)主管税务机关认定的其他情形。      以上就是为您整理关于股权转让零转让如何交税的相关内容。股权转让零转让的由于转让那个饭没有股权转让收益,因此不缴纳所得税。且转让企业产权的行为不属于营业税征收范围,不应征收营业税。如果您还有其他相关问题,欢迎咨询律师。

5. 股权转让零转让如何交税

股权零转让在税收上不同于一般的股权转让。对于营业税，根据国税函［2002］165号规定：转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。对于所得税，由于股权零转让的转让方没有股权转让收益，因此不缴纳所得税，根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》，企业的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。而对于股权零转让的受让方，股权转让价格与受让股权资产之间有一定的股权投资差额，此差额按照一定年限摊销，并且由于投资应在投资收益实现后再交税，因此不必缴纳所得税。
一、零对价股权转让是否缴纳印花税
随着经济发展，股权转让近年来成为企业资本和产权流动重组、资源优化配置的重要形式，也成为很多企业税收筹划的重点。如何对股权转让进行适当的税收规划，越来越受到财务人员的关注。
《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》（国税发〔1991〕155号）第十条规定，财产所有权转移书据的征税范围包括经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。根据印花税暂行条例的规定，股权转让合同，按合同载明的股权转让金额的0．05％计算缴纳印花税。股权转让合同作为印花税暂行条例明确规定的产权转移之一，需按规定缴纳印花税
财产所有权认缴而未实际出资，且公司净资产低于认缴的注册资本的情况下，股权转让时是应按照约定的转让价格还是认缴的注册资本额缴纳印花税是税企争议的焦点。
二、股权转让收入偏低的情况有哪些
符合下列情形之一，则视为股权转让收入明显偏低。
（一）股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有非货币资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；
（二）股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；
（三）股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；
（四）股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；
（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；
（六）主管税务机关认定的其他情形。

6. 股权转让税收问题

股东内部转让股权
(一)如属于个人股权转让，按以下规定缴纳税款：
1、营业税：根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税(2002)191号)对股权转让不征收营业税;
2、个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。如股权转让方是个人，需要交纳个人所得税。交纳标准：按照转让成交价减去当初出资价和费用，按照此差额的20%交纳个人所得税;
3、印花税：企业企业股权转让所立的书据，双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税。适用税率为书据所载金额5‰。
(二)如属于企业股权转让，按以下规定缴纳税款：
1、营业税：根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》对股权转让不征收营业税;
2、企业所得税：根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)的规定，企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税;
3、印花税：企业股权转让所立的书据，双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税,适用税率为书据所载金额5‰ 。

7. 股权转让中的税收问题

法律分析：1、营业税。以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。2、契税。根据相关规定，在股权转让的过程之中，单位和个人承受的企业股权、企业的土地、房屋的权属都不发生转移，以及不征契税；而死在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。3、印花税等。
法律依据：《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》 一、 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

8. 股权转让缴税问题

1、如果是平价转让无需缴纳个人所得税，只需缴纳印花税。
2、D死亡，妻与子属于股权继承，无需缴纳个人所得税