央行资产负债表究竟意味着什么

1. 央行资产负债表究竟意味着什么

国际金融危机以来，各国都高度关注宏观层面和微观层面的中央银行资产负债健康状况。
特别是 2008 年次贷危机的爆发及随后蔓延发展成全球性的金融危机，进一步激发了各国对中央银行资产负债表及其危机应对能力的高度关注。
央行资产负债表的涵义
人民银行的资产负债表作为人民银行会计报表体系之一，是按照资产＝负债＋所有者权益这一基本的会计平衡方程式，综合反映某一时点人民银行资产、负债和所有者权益的构成情况的报表。
总的来讲，中央银行资产负债表的总资产大体可以分为三个部分：国内信贷、国外资产和其他资产；总负债大体可以分为三个部分：存款、货币发行和债券发行。其中，国外资产包括外汇、货币黄金和其他国外资产；国内信贷包括对政府（基本上是中央政府）、其他存款性公司、其他金融性和非金融性公司的债权；存款包括准备金存款和政府存款。
西方国家中央银行资产方最重要的科目之一是政府债权，美国、日本货币当局的政府债权占比最高，分别为 86.06％和 63.32％；欧洲货币当局的政府债权较为重要，占比为 21.48%。与此对应，负债方最重要的科目是通货，美、日、欧占比分别为 85.44%、73.04% 和 44.78%。与美国、日本、欧盟等发达中央银行相比较，中国人民银行资产负债表恰恰相反，呈现特征为：人民银行的政府债权占比最低，通货比例不高。资产方外汇资产占比最高（68.09%），负债方准备金存款比例最高（40.45%）。
何谓健康的资产负债表
中央银行资产负债表反映着中央银行的资金来源和资金在各种金融资产中的配置，它既是实施货币政策的结果，体现了人民银行作为国家重要的宏观经济调控部门实施货币政策、维护金融稳定和开展金融服务等业务活动的效果，同时也是进一步实施货币政策的基础，中央银行资产负债表的健康也就是中央银行资产负债的健康。
衡量中央银行资产负债表健康的首要标准就是报表数据的真实、完整和准确，其次是对应资产的安全与效益，最后是资产负债结构要合理。
因此开展资产负债表审计，分析资产负债表的科目设置、结构变化、规模调整和资产负债走势，有利于探究中央银行实施货币政策的取向、能力、举措和动向，有利于更好地发挥内审确认和管理咨询的作用，把中央银行风险降到最低，维护资产负债表的健康、安全和稳健。（作者单位：中国人民银行成都分行）

2. 中央银行资产负债表的基本关系

在中央银行的资产负债表中，由于有自有资本也是其资金运用的来源之一，因此将其列入负债方。但实际上，自有资本不是真正的负债，其作用也不同于一般负债，因此如果把自有资本从负债中分列出来，资产和负债的基本关系可以用一下3个公式表示:资产=负债+资本项目负债=资产-资本项目自有资本=资产-负债中央银行可以通过调整自身的资产负债结构来进行宏观金融调控。资产负债各主要项目之间的对应关系1、对金融机构债权和对金融机构负债的关系。2、对政府债权和政府存款的关系。3、国外资产和其他存款及自由资本的关系。资产负债表的项目结构与资产负债业务的关系目前，各国中央银行资产负债表的格式和主要项目虽然基本一致，但个项目的比重结构却不相同，反映了各中央银行资产负债业务重点和特点的差异。不同国家和地区由于面临的经济、金融环境与条件不一，在具体的资产负债业务上存在着一些差别。就是同一个国家，在不同的时期和背景下，资产负债表所反映的中央银行业务活动也是有变化的。

3. 资产负债表变动的原因

我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得： 　　
1）根据总账科目余额直接填列。 　　
2）根据总账科目余额计算填列。 　　
3）根据明细科目余额计算填列。 　　
4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。
   　　
5）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 
填制方法 ：
1。根据总账有关账户的期末余额直接填列： (1)资产类项目有： 短期投资、应收票据、坏账准备(根据“坏账准备”账户贷方余额填列，如为借方余额应以负数填列)、其他应收款、拨付所属资金、固定资产原价(根据“固定资产”账户期末余额填列)、累计折旧、固定资产清理(如该账户出现贷方余额应以负数填列)、固定资产在建工程(根据 “固定资产工程”账户期末余额填列)、无形资产、递延资产递延税款借项 (根据“递延税款”账户借方余额填列)等。
  企业如有不属于报表中已列明的流动资产和长期资产项目范围以外的其他流动资产和其他长期资产 (如特准储备物产等)，应根据增设的有关账户的期末余额填列。 
(2)负债类项目有： 短期借款、应付票据、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金(根据“应交税金”账户贷方余额填列)、未付利润(根据“应付利润”账户贷方余额填列)、其他未交款(根据“其他应交款”账户贷方余额填列)、专项应付款、住房周转金、递延税款贷项(根据“递延税款”账户贷方余额填列)等。
  以上项目的各该账户如出现借方余额，应以负数填列。企业如有不属于报表中已列明的流动负债和长期负债项目范围以外的其他流动负债和其他长期负债，应根据增设的有关账户的期末余额填列。 
(3)所者者权益类项目有： 实收资本、上级拨人资金、资本公积、盈余公积等。
   
2。根据有关二级账户或明细账户的期末余额直接填列 资产类项目有：
待处理流动资产净损失和待处理固定资产净损失，分别根据“待处理财产损溢”账户所属“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”二级账户的期末借方余额填列，如为贷方余额应以负数填列。
   负债类项目有：公益金，根据“盈余公积”账户所属“公益金”(或 “法定公益金”)二级账户的期末贷方余额填列。
 3。根据同类的几个总账账户的期末余额合并或抵减填列 
(1)资产类的货币资金项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户的期末余额合并填列。
 
  (2)资产类的存货项目，根据“材料采购”(或“在途材料”)、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、 “自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等账户的期末余额合并填列(“材料成本差异”账户如出现贷方余额应予抵减)。

   (3)资产类的固定资产净值项目，根据“固定资产”账户借方余额减去“累计折旧”账户贷方余额后的净额填列。 
(4)所有者权益类的未分配利润项目，在月(季)报中，根据“本年利润”账户期末余额和“利润分配”账户期末余额合并或相减后的数额填列(如果采用表结法，则实现净利润额应根据损益类账户的期末余额计算确定)；在年报中，则可根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，如为未弥补亏损，应以负数填列。
  
 4。根据总账账户或明细账户的期末余额分析计算填列 
(1)资产类待摊费用项目和负债类预提费用项目，一般分别根据“待摊费用”账户期末借方余额和“预提费用”账户期末贷方余额填列。
  但 “预提费用”账户如有借方余额，应并人待摊费用项目。
 (2)资产类的应收账款项目和负债类的预收账款项目，分别根据“应收账款”账户所属有关明细账户的借方余额合计和“预收账款”账户所属有关明细账户的贷方余额合计填列。
  如前者有贷方余额或后者有借方余额，则应分别并人预收账款项目或应收账款项目。应收账款项目填列后，减去坏账准备的差额，可据以填列应收账款净额项目。
 (3)资产类预付账款项目和负债类应付账款项目，分别根据“预付账款”账户所属有关明细账户的借方余额合计和“应付账款”账户所属有关明细账户的贷方余额合计填列。
  如前者有贷方余额或后者有借方余额，则应分别并入应付账款项目或预付账款项目。 
(4)资产类的“一年内到期的长期债券投资”项目和长期投资项目，前者根据“长期投资——债券投资”账户所属明细账户期末余额中存续期已不足一年的部分计算填列；后者根据“长期投资”账户期末余额减去前者的差额填列。
   
(5)负债类的“一年内到期的长期负债”项目和长期借款、应付债券、长期应付款、其他长期负债等项目，前者根据“长期借款”等各个长期负债账户所属明细账户期末余额中偿还期已不足一年的部分计算填列；后者(长期借款等项目)根据“长期借款”等各账户期末余额减去将于一年内到期偿还的各该项负债的差额填列。

4. 如何解读资产负债表

如何读懂资产负债表

5. 资产负债表解读

拿到资产负债表，可以通过它需要看出以下两点内容
  
  
 1. 杠杆   2. 风险
  
 资产负债表，左边是资金的使用方，右边是资金的来源方
  
 资产:在某一时点，公司持有的资产
  
 负债：在该时点，公司来自于举债的资产来源
  
 所有者权益:在该时点，公司来自于自有资金的资产来源
  
 常见的资产类科目
  
 流动资产：现金、银行存款、应收账款、存货
  
 固定资产：固定资产、长期股权投资、无形资产
  
 常见的负债和所有者权益类科目
  
 负债：短期借款、长期借款、应付账款、应交税费
  
 所有者权益：实收资本、资本公积、留存收益
  
 资产负债表范例说明
                                          
 在2017年3月底，该公式有自有资产98W，其中14W为负债，剩余84W为自有资产。
  
 静态指标：资产负债率=总负债/总资产=14.29%，公司债务比率相当低，几乎没有偿债性风险
  
 动态指标（资产变现的及时性）：流动资产为63W，其中银存和现金有35W，流动负债总计只有14W，公司不存在短期内无法偿还债务的风险。
  
 流动资产几乎为长期资产的两倍，说明公司债务性风险不高，但是资产的盈利性不够。
  
 1. 财务杠杆
  
 杠杆——借用一个支点，将较小的力量转化成较大的力量
  
 杠杆——来自于固定
  
 杠杆——有经营杠杆和财务杠杆
  
 以经营杠杆为例
                                          
 在收入增长20%的情况下，利润增长80%，经营杠杆是4倍
  
 
  
                                          
 现假设固定成本变大（利润为正），则利润增长89%，经营杠杆是4.44倍
  
 所以保证销量上升的利用财务杠杆的必要条件。
  
 以财务杠杆为例
  
 假如A需要100W做生意，有两个选择，一种是向B借款100，需还款110W，另一种选择是向C借款100W，如果A不赚钱，不需要A还款，但是如果A赚钱，赚的钱就得分一半给C。
  
 向B借款就是债务融资，100W的本金和10W的利息，向C借款就相当于权益融资，不需要还本付息，到底是债务融资还是权益融资，假如A明年赚了1000W,对于债务融资来说，只需还给B 110W,剩下的890就是A的，但是如果是权益融资，需与C平分500W,故这个就是所说的财务杠杆。
  
 2. 风险和收益
  
 1） 做银行定存时，选择1年定存或10年定存的考虑
  
 2） 企业有100W资金，是将其存入银行赚取利润，还是购买库存还是构建厂房等固定资产使用
  
 营运资本—用于支持企业日常经营的投资
  
 营运资本—也就是流动资产，主要为现金，银存，应收账款和库存
  
 营运资本—属于低风险低收益的投资
  
 营运资本—过多会导致资金使用效率低下，盈利能力不足，过少则不能支持企业日常经营，致使流动性风险提高。
  
 营运资本政策：1）保守型 (放弃利润，资产左上方多，低风险)
  
 2）激进型（追求收益，长期投资多，高风险）
  
 3）温和型
  
 3.流动性和偿债性指标
  
 流动性指标
  
 流动比率=流动资产/流动负债
  
 速动比率=速动资产/流动负债
  
 现金比率=现金及其等价物/流动负债
  
 偿债性指标
  
 资产负债率=总负债/总资产
  
 权益乘数=总资产/总权益
  
 刚刚举例公司的各项指标为
  
  
 流动比率4.5
  
 速动比率3.07
  
 现金比率=2.5
  
 资产负债率=14.29%
  
 权益乘数=1.17
  
 流动比率达到4.5，正常达到2就可以，太多会造成资源浪费，具体根据各行业而定。

6. 如何解读资产负债表

一、概念
  
  
 “资产负债表”反应了 一家公司的家底及财务状况 
  
  
 
  
                                          
 它的作用用大白话来理解就是“花钱”和“找钱”，如下所示↓
  
  
 
  
                                          
 资产负债表的左边告诉我们：企业的钱花到哪去了？哪些还是钱（手上的现金）、哪些变成了应收账款，哪些变成了原材料、产品、哪些变成了厂房、设备、还有哪些变成了无形资产（如专利）。
  
  
 资产负债表的右边告诉我们：企业的钱是从哪找来的？哪些是股东投入的？哪些是从银行借来的？哪些是欠供应商的？因此右边根据找钱的方式，又分为：上半部分 向外部资本借钱 和下半部分 向内部股东找钱 。
  
 
  
                                          
 根据上面的推理
  
  
 得到重要的“会计恒等式”：
  
  资产(Asset) = 负债(Debt) + 股东权益(Equity) 
  
 
  
                                          
 简写为：A= D + E
  
  
 
  
 二、资产负债表上一些会计科目说明
  
  
 1、现金
  
  
 对个人而言，现在我们手上的现金可不仅仅指皮夹子里的钱，像余额宝这种马上能变现的宝宝们也属于现金范畴。
  
  
 对公司而言，能在90天内提现的，都属于现金。比如还有89天到期的银行定期存款，就是公司层面的货币资金。
  
 2、存货
  
  
 存货要看行业：
  
 比如食品、手机、家用电器等等，存货太多，表示市场越来越小；
  
  
 但茅台卖酒、钻石卖钻等这些公司，一般情况下，存货则是越多越值钱。
  
  
 3、短期与长期
  
  
 
  
                                          
 左边资产与右边负债标准相同，都是按照一年的期限来划分短期资产（负债）和长期资产（负债）。
  
  
 小于等于1年的就叫作“短期资产（负债）”。
  
 例如五年期银行贷款，再有10个月（一年以内）就要到期了，即“一年到期的五年期银行贷款”，因此算作是公司的“短期负债”。
  
  
 4、资产与负债按照 流动性 摆放
  
  
 知道了短期与长期，我们就比较容易理解资产负债表上的会计科目是按照资产（负债）的流动性来摆放的了。
  
  
 
  
                                          
 
  
  
 容易变现的资产放上边，不好马上变现的资产放下面。
  
  
 同样，负债也把对应的“短期负债”放在前面，长期负债放在最后。
  
 在资产负债表中，根据流动性的摆列方法之所以重要，就是因为流动性越高的科目，折价率越低;这流动性越低，则折价率越高！
  
  
 
  
  
 理解了资产和负债的流动性，无论是企业还是个人，要学会“ 以长支长 ”，千万不能犯“以短支长”的错误！
  
  
 5、资产负债表是当天余额的概念
  
  
 如果说利润表给企业拍了 一段视频 的话，资产负债表则是给企业拍了 一张照片 。
  
  
 资产负债表表示的是具体某一天（如2017年12月31日）一家公司的资产有多少、负债有多少，是一个定量的概念！
  
  
 加上个人经验理解：我口袋里有10000块钱，只能代表我此刻拥有10000块，而不是过去一整年一直拥有这10000块。
  
  
 三、资产负债表总结
  
  
 如果说 利润表是公司的外部表现 ，那么 资产负债表则是一家公司的内部支撑 。
  
  
  公司资产状况 、 财务结构 、 经营能力 、 偿债能力 在这张报表里都有明显的体现。
  
  
 我们可以从这张表上看到几个重点：
  
  
 
  
                                          
 四、资产负债表教我们的几件事
  
  
 通过不断的学习，我们不仅可以用资产负债表来判断一家公司的资产/负债状况，也可以用来分析自己的公司是否健康？
  
  
 下面的问题是资产负债表要告诉我们的几件事↓
  
                                          
 思维导图总结一下：

7. 资产负债表解读

资产负债表如何分析

8. 资产负债表的资产为什么总是会变动呢？

1、归还银行、个人借款情况，固定资产减少（出售、报废、毁损等），年初存货过多，以后月份没有进货，或者出现存货损失等情况。 
2、差旅费补贴标准，单位可以参照本地区财政文件规定，制定适合本单位补助标准的制度，按照本单位制度执行。
3、资产负债表的资产总额是随着公司的经营状况变动的，或变多或变少，只要是正常经营的变化不用另想办法，正常做账即可。

扩展资料：
资产总额包括20款，即电力建设基金收入、三峡工程建设基金收入、养路费收入、车辆购置附加费收入、铁路建设基金收入、公路建设基金收入、民航基础设施建设基金收入、邮电附加费基金收入、港口建设费收入。
资产总额计算公式为：经营净收入=经营收入-经营费用-生产性固定资产折旧-生产税+出租房屋净收入、出租其他资产净收入和自有住房折算净租金等，财产净收入不包括转让资产所有权的溢价所得。
扩展资料：百度百科-资产总额