如何加强企业货币资金内部控制

1. 如何加强企业货币资金内部控制

2. 货币资金的内部控制

《企业内部控制规范》指引第六号——资金活动，关于资金营运活动：
企业资金营运内部控制的主要目标是：第一，保持生产经营各环节资金供求的动态平衡。企业应当将资金合理安排到采购、生产、销售等各环节，做到实物流和资金流的相互协调、资金收支在数量上及在时间上相互协调。第二，促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率。资金只有在不断流动的过程中才能带来价值增值。加强资金营运的内部控制，就是要努力促使资金正常周转效率，为短期资金寻找的适当投资机会，避免出现资金闲置和沉淀等低效现象。第三，确保资金安全。企业的资金营运活动大多与流动资金尤其是货币资金相关，这些资金由于流动性很强，出现错弊的可能性更大，保护资金安全的要求更迫切。
（一）资金营运活动的业务流程
企业资金营运活动是一种价值运动，为保证资金价值运动的安全、完整、有效，企业资金营运活动应按照设计严密的流程进行控制。
第一，资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的业务引起，因此，有真实的业务发生，是资金收付的基础。
第二，企业授权部门审批。收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金。资金支付涉及企业经济利益流出，应严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己授权范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付。
第三，财务部门复核。财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续手续的合法性和完整性，并签字认可。
第四，出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。
（二）资金营运内部控制的关键控制点及控制措施
资金营运内部控制的关键控制点主要包括：
一是审批控制点。把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。
二是复核控制点。复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。
三是收付控制点。资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。
四是记账控制点。资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。
五是对账控制点。对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。
六是银行账户管理控制点。企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。
七是票据与印章管理控制点。印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。
表3　　 资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施
风险控制点 控制目标 控制措施
审批 合法性 未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限
复核 真实性与合法性 会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核
收支点 收入入账完整，支出手续完备 出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记
记账 真实性 出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账
对账 真实性和财产安全 账证核对、账表核对与账实核对
保管 财产安全与完整 授权专人保管资金；定期、不定期盘点
银行账户管理 防范小金库；加强业务管控 开设、使用与撤消的授权；是否有账外账
票据与印章管理 财产安全 票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管
总之，强化企业资金管理，控制资金风险，保障资金安全，发挥资金规模效益，有利于企业宏观掌握和控制资金筹措、运用及综合平衡，促进企业可持续健康发展。

3. 货币资金的内部控制的方法有哪些

（一）不相容职务分离控制\x0d\x0a　　单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。\x0d\x0a　　单位不得由一人办理货币资金业务全过程。\x0d\x0a　　不相容岗位分离的基本要求是实行钱账分管，使负责货币资金收付业务的岗位和人员与记录货币资金收付业务的岗位和人员相分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。\x0d\x0a　　具体要点如下：\x0d\x0a　　1.货币资金收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办理。\x0d\x0a　　2.现金总账不得由出纳人员登记，必须由其他会计人员登记。\x0d\x0a　　3.负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入及支出账目的工作。\x0d\x0a　　4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节。\x0d\x0a　　5.负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目及应付款项账目的人员应当相互分离。\x0d\x0a　　6.货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。\x0d\x0a　　7.支票保管职务与支票印章保管职务应当相互分离。\x0d\x0a　　（二）授权批准控制\x0d\x0a　　审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人员超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。\x0d\x0a　　办理货币资金业务，至少必须经过下列程序：\x0d\x0a　　1.支付申请\x0d\x0a　　单位有关部门或个人用款时，应当向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效合同或相关证明。\x0d\x0a　　2.支付审批\x0d\x0a　　审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。\x0d\x0a　　3.支付复核\x0d\x0a　　复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确等。\x0d\x0a　　4.办理支付\x0d\x0a　　出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。\x0d\x0a　　（三）会计系统控制\x0d\x0a　　1.原始凭证审核。审核发票、收据等原始凭证是否符合国家票证管理要求，有无监制章、单位财务专用章或发票专用章；数量、单价、金额是否正确；大小写金额是否相符；经办人、验收人、批准人手续是否齐全。\x0d\x0a　　2.记账凭证审核。审核记账凭证金额是否正确，与原始凭证金额是否相符；会计科目使用是否正确，填制内容是否完整，签章是否齐全。\x0d\x0a　　3.会计账簿审核。现金日记账是否每日记账并结出余额，与总账余额是否相符；账实是否相符，现金库存数是否超出库存限额。银行存款日记账与总账余额是否相符；银行存款日记账是否定期与银行对账单核对相符；银行存款调节表是否由专人复核。

4. 货币资金的内部控制的方法有哪些

货币资金内部控制的方法：
不相容职务相互分离控制，就是将某些职务分别由两个或一个以上的部门担任，合理设计各工作岗位，明确各岗位的职责权限，形成相互制衡，这样既可避免或减少发生差错和舞弊行为，又能防止掩盖错误；
依靠规范的操作程序和严格的控制，手续控制任何货币资金的收付都应按其业务规律建立管理手续制度；
对现金收支业务审批权限控制，单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确规定涉及会计及相关工作的授权批准方式、范围、权限、程序、责任等相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求；
对货币资金的安全性控制，对货币资金的安全性控制可通过库存现金限额控制；
通过运用各种筹资、投资手段对货币资金效益进行控制，货币资金效益性控制方法是通过对现金投资或现金使用的预算，制定货币资金收支中、长期计划，使单位获得最大的收益；
对银行账户、票据控制，对于银行账户管理应按《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》等制度来执行；
建立内部稽核制度的控制，实行内部稽核制度，以加强对货币资金的管理和监督，及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题；
内部报告制度的控制，这种控制方法要求各单位要建立和完善内部报告制度，全面反映单位的经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的实效性和针对性。

5. 加强货币资金内部控制的措施有哪些

（一）不相容职务分离控制
单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。
单位不得由一人办理货币资金业务全过程。
不相容岗位分离的基本要求是实行钱账分管，使负责货币资金收付业务的岗位和人员与记录货币资金收付业务的岗位和人员相分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
具体要点如下：
1.货币资金收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办理。
2.现金总账不得由出纳人员登记，必须由其他会计人员登记。
3.负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入及支出账目的工作。
4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节。
5.负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目及应付款项账目的人员应当相互分离。
6.货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。
7.支票保管职务与支票印章保管职务应当相互分离。
（二）授权批准控制
审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人员超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
办理货币资金业务，至少必须经过下列程序：
1.支付申请
单位有关部门或个人用款时，应当向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效合同或相关证明。
2.支付审批
审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
3.支付复核
复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确等。
4.办理支付
出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
（三）会计系统控制
1.原始凭证审核。审核发票、收据等原始凭证是否符合国家票证管理要求，有无监制章、单位财务专用章或发票专用章；数量、单价、金额是否正确；大小写金额是否相符；经办人、验收人、批准人手续是否齐全。
2.记账凭证审核。审核记账凭证金额是否正确，与原始凭证金额是否相符；会计科目使用是否正确，填制内容是否完整，签章是否齐全。
3.会计账簿审核。现金日记账是否每日记账并结出余额，与总账余额是否相符；账实是否相符，现金库存数是否超出库存限额。银行存款日记账与总账余额是否相符；银行存款日记账是否定期与银行对账单核对相符；银行存款调节表是否由专人复核。

6. 如何完善货币资金内部控制制度

一、明确职责分工和授权控制
　　有效的货币资金内部控制制度，可以降低货币资金的控制风险，保障资产的安全和完整。货币资金的内部控制制度主要包括职责分工控制、授权控制、现金和银行存款控制、票据及有关印章控制等。　职责分工控制。建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。　货币资金业务的不相容岗位包括：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督。同时出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作。　　授权控制。建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。主要包括：支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。　支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，金额重大的，还应及时报告有关部门。　　支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。　办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

　　二、加强程序控制
　　（一）现金控制。主要包括：企业对超过库存限额的现金应当及时存入开户银行；不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算；企业现金收入及时存入银行，当天未及时送存的现金应集中存放在保险箱内，不得坐支现金；企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金；企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账；出纳员应做到库存现金日清月结，主管部门或负责人应对库存现金定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。（二）银行存款控制。按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。具体包括：所有银行存款户的开设和终止均需有正式的批准手续。　负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员，不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务。　严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金。　指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符；加强对银行对账单的稽核和管理；出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。　加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时。（三）票据及有关印章控制。主要包括：加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用。　企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。　设立专门的账簿对票据的转交进行登记。对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管。不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。加强银行预留印鉴的管理。空白支票、密码与印鉴的保管必须分离。

7. 加强货币资金内部控制的措施有哪些

货币资金是在企业生产经营过程中以货币形式存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项，远期支票存款、临时借条、银行退票、停止银行中存款、已指定用途的货币资金和有价证券不包括在内。货币资金内部控制即通过在企业内部采取一系列管理程序和方法，保护货币资金的安全、完整，保证资产流动的合法、高效。
建筑业作为款项结算数额大、周期长的资金密集型产业，对于货币资金的依赖度很高，货币资金的健康流动也是维系工程项目建设、建筑企业运转的关键；而建筑行业短时间难以改变的僧多粥少局面，以及建筑市场时有发生的低价竞标、垫资施工等现象，都对建筑企业的货币资金内部控制提出了更高的要求。因此，建筑企业有必要加强对货币资金的监督、管理和控制，强化货币资金内部控制。

1、货币资金内部控制存在的问题
对于建筑企业而言，必须拥有一定数量的货币资金以购买材料、租借设备、发放工资等。而履约保证金、质量保证金的大量占用，工程款拖欠导致的应收账款较多，以及工程项目点多面广导致的货币资金分散，都给货币资金管理和控制带来了较大的难度和风险。当前，建筑企业货币资金内部控制主要存在资金短缺和违法乱纪这两个问题。
一是货币资金短缺现象普遍存在。统计数据显示，2019年前三季度中建筑施工企业货币资金/短期债务的中位数为0.79倍，在2016年的1.07倍、2017年的0.99倍、2018年的0.88倍基础上持续下降。现金短债比中位数小于1，意味着不少企业货币资金无法覆盖短期债务，所带来的短期偿债风险将进一步弱化企业的再融资能力，在行业下行压力加大的背景下货币资金储备也将趋紧，持续影响偿债能力与支付能力。
二是货币资金违规行为时有发生。库存现金中的转“现”为“银”、违纪支出、白条顶库现象，银行存款中的擅自提现、公款私存、截留公款情形，以及其他货币资金中的套转取用、已到达货币资金作为“在途货币资金”挂账等，都会造成货币资金损失；甚至可以说在建筑行业，多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关。

2、货币资金内部控制问题的原因
事前控制与事中控制是建筑企业货币资金内部控制的重点，也是避免资金运营效率低下、财务舞弊案件发生的核心。而建筑企业普遍未构建起完善的内部控制体系，具体体现在事前预算管理不协调和事中财务分工不明确两个方面。
预算管理不协调是货币资金内部控制不严的关键原因。货币资金预算管理是货币资金控制的重要工作，其效率高低直接关系到货币资金效益大小。而建筑企业预算编制与执行的效率整体较为低下，既没有贯穿到企业管理的整个过程，也没有覆盖到项目管理的整个周期，未能发挥其在促进货币资金良性循环中的关键作用。

财务分工不明确是货币资金内部控制不严的重要原因。如有的建筑企业将凭证和银行预留印鉴交给同一人保管，还有企业由一人同时担任出纳和会计两项职务，这都为货币资金犯罪、财务舞弊行为提供了温床。此外，一人多岗、岗位与职责未有效分离也都是导致货币资金管理责、权、利不清的制度原因。
当然，除事前防范与事中控制外，事后监督也是必不可少的内控环节。而不少建筑企业中内部审计监督的缺乏，都会进一步削弱货币资金内部制约性。
3、货币资金内部控制问题的应对
首先，建筑企业应从完善内控体系入手，宏观上建立健全授权批准制度、内部稽核制度、内部审计监督；中观上明确财务分工、控制岗位的分离和轮换——涉及货币资金内部控制的不相容职务应由不同人员担任，并针对货币资金相关岗位实施定期轮岗制度；微观上强化票据管理与印章管理、实施货币资金集中收付与预算管理。与此同时，建筑企业还需加强员工职业道德和安全意识教育。

其次，货币资金内部控制是一项系统工程，领导层的决策需要员工层的落实，财务部门的组织也需要业务部门的配合。建筑企业有必要向所有员工宣传货币资金内部控制的重要性、普及货币资金内部控制要点，加强企业内部各部门的协调与合作，树立货币资金内部控制的常态意识与协作精神。
最后，建筑企业还需在加强库存现金和银行存款控制的基础上系统防范货币资金风险。通过识别主要风险来源、关注主要风险控制点、监控主要风险指标，加强对货币资金运营过程中的风险控制，进一步避免财务风险和经营风险的扩大。
当然，建筑企业也应结合自身实际明确货币资金内部控制重点，针对存在的问题进行相应的解决，有的放矢地优化货币资金管理工作。
货币资金作为建筑企业的重要流动资产，其内部控制是建筑企业内部控制体系中的重要环节。货币资金内部控制的加强有利于防止贪污、腐败，提高企业资金的周转率和利用率，保障企业正常的生产经营活动。建筑企业应早日将货币资金内部控制的完善提上日程，充分发挥其建设性作用。

8. 加强货币资金内部控制的措施有哪些

1、不相容职务未能有效分离
虽然很多会计人员都知道内控规范要与不相容职务分离，知道“管钱不管账，管账不管钱，但在具体的内控设计和执行时，却往往会忽视这一点或不清楚如何有效分离不相容职务，一个典型且常见问题就是出纳领取对账单，这个现象在很多单位存在，从不相容职务分离来说，由出纳来领取银行对账单是项大忌，因为出纳本身负责货币资金保管和收支，如果再由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占企业货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。
一些单位在进行职责分工时，往往是从工作方便或效率角度考虑，便安排经常跑银行的出纳来领取银行对账单，殊不知，这种做法会埋下巨大隐患。再比如，一些企业由销售人员负责客户收款、核对的全过程，发生挪用货款事项也就不奇怪了。因此，企业应全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。各单位通常应分离的不相容职务包括授权和执行、执行和审核、执行和记录、保管和记录等。
2、银行账户管理失控
这方面的问题主要有：银行开户数量过多，各账户情况无统一记录;银行账户的开立、核销随意，缺乏必要的授权批准程序;对各账户余额无统一的定期检查及核对制度;银行印鉴未能妥善保管。
从完善控制角度来讲，企业对银行账户开户、变更及撤销应建立明确的申请批准程序，并予以书面记录，对长期不使用的账户应予以核销，银行印鉴应分开保管。
3、票据单证保管不善，使用情况缺乏必要记录和检查
企业对于有价票据及空白单证如果疏于管理，就会被“有心之人”加以利用，因此，应严格票据的日常保管，票据的使用和流转应书面记录，对作废票据应予以妥善处置。
4、授权审批程序不够合理
企业货币资金支付的授权审批权限不合理或程序不清，也是很多企业常犯的毛病。
企业应明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求;审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限;经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务;对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
5、检查、核对机制缺失
账账核对、账实核对是防范及发现货币资金舞弊的重要控制手段，企业应由负责账物保管和记录以外的人员进行定期和不定期的检查、核对。
对有形的实物资产(例如现金、有价证券和存货等)要定期和不定期盘点程序来核实资产的存在性和完整性;对不具实物形态的资产(如银行存款、应收账款等)和负债则定期通过询问、函证和对账等方式验证查实。