1. 企业2009年4月1日购买某公司2008年1月1日发行的面值为10万元,票面利率6%,期限5年,每半年付息一次的债券
如果:票面利率6%,期限5年,每半年付息一次,市场利率为8%,
则:
该债券价值=M*I*(P/A,K,n)+M*(P/F,K,n)
=10*6%/2*(P/A,8%/2,5*2)+10*(P/F,8%/2,5*2)
=10*3%*8.1109+10*0.6756
=9.18927万元
2. A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司2007年1月1日发行的债券,该债券3年期、票面年利率为5%,
持有至到期投资的初始成本按公允价值和交易费用之和计量(交易费用在“持有至到期投资—利息调整”科目核算)。实际支付款项中包含的已到期但尚未领取的利息,应当确认为应收利息。取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。
因为2007年的应计利息=2000*5%=100万元,所以,2008年1月2日该有至到期投资的成本为=2200+30-100=2130万元
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3. 甲公司于2009年1月1日购入乙公司于2008年1月1日发行的债券:5年期,票面利率5%,实际利率
2009年1月1日
借:持有至到期投资——成本 1000
应收利息 50
贷:持有至到期投资——利息调整 34.65
银行存款 1015.35
摊余成本=1000-34.65=965.35
2009年1月5日
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2009年12月31日
借:应收利息 50
持有至到期投资——利息调整 7.92
贷:投资收益 965.35*6%=57.92
摊余成本=965.35-50+57.92=973.27
2009年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为930万元不属于暂时性公允价值变动),发生减值43.27万元
借:资产减值损失 43.27
贷:持有至到期投资减值准备 43.27
2010年1月2日重分类
借:可供出售金融资产 925
持有至到期投资减值准备 43.27
持有至到期投资——利息调整 26.73
其他综合收益 5
贷:持有至到期投资——成本 1000
4. A 公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券,该债券6年期
(1)请编制该交易性金融资产取得时的会计分录
2010.1.1
借 交易性金融资产 -成本 1000
应收股利 50
投资收益 10+(1084。49-1000-50)=44。49
贷 银行存款1084.49+10 =1094.49
实际支付的价款1084.49万元中包含债券面值1000万和2009年应付未付的利息50万(1000*5%=50),其差额34.49万计入投资收益,交易费用进入投资收益
(2)请计算2010年度的损益额=44。49
划分为交易性金融资产就不存在票面利率与实际利率的计算,如果划分为可供出售金融的话就存在票面利率与实际的利率的差异,按照票面利率与实际利率的差额计算可供出售金融的摊余成本。
5. 2013年1月8日,A公司购入B公司2012年1月1日发行的债券,面值100万,票面利率5%,利息按年支付。
查资料的时候看到了,用最新的制度来答吧
购买时,因为没有给出税率,默认6%,因此手续费为1万,应交增值税(进项)为{10000/(1+6%)}
*6%=566.04元,由于题大多是用万元,因此换算为0.057万元。不过看到银行存款支付价为107万,如果不涉及税,那么,交易性金融资产的成本就是106万元。我这里就省力写不涉及税的吧
借:交易性金融资产——成本 106
投资收益 1
贷:银行存款 107
2013年2月8日,收到利息,由于包含在已到期未领取,所以直接计入损益
借:银行存款 5
贷:投资收益 5
2013年12月31日
借:交易性金融资产——公允价值变动 1
贷:公允价值变动损益 1
2014年2月8日收到利息,这次不是包含的,但是题没有说到宣告,因此也直接计入
借:银行存款 5
贷:投资收益 5
2014年3月23日出售
借:银行存款 104
投资收益 3
贷:交易性金融资产——成本 106
——公允价值变动 1
借:公允价值变动损益 1
贷:投资收益 1
税={(104-106)/(1+6%)}*6%=-0.113
借:应交税费——转让金融商品应交增值税 0.113
贷:投资收益 0.113
6. 2009年1月2日M公司发行5年期债券一批,面值20000000元,票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付
每期支付的利息相当于20000000*4%*6/12=400000=40万
5年期相当于一共分10期支付利息,一般假设本金5年后偿还。
P=C/1+r+C/(1+r)^2+C/(1+r)^3+...+C/(1+r)^n+M/(1+r)^n
其中P表示发行时该债券的理论价格
C=40万(每期利息)
n=10(每年两期付息,5年共需付息10次)
M=2000万(债券面值)
r表示贴现率,一般可以用市场化利率来代替,比如一年期定期存款利率来计算,你给德意志条件中美写这个条件。
说到这里你应该会求发行价格(理论价格)了吧。
7. 某企业2010年1月1日发行5年期公司债券,每张债券的票面值是1000元,票面利率是6%,复利计息,一年付息一次
折现
债券价值=1000(P/F,4%,5)+1000*6%(P/A,4%,5)
8. A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券
持有至到期投资的初始成本按公允价值和交易费用之和计量(交易费用在“持有至到期投资—利息调整”科目核算)。实际支付款项中包含的已到期但尚未领取的利息,应当确认为应收利息。取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。
因为2007年的应计利息=2000*5%=100万元,所以,2008年1月2日该有至到期投资的成本为=2200+30-100=2130万元
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