什么是资金使用效益,其审计内容有哪些?

1. 什么是资金使用效益,其审计内容有哪些?

　　资金使用效率评价资金使用效果的一个参数，主要的两个指标是资产使用的有效性和充分性。在财务方面衡量资金使用效率的主要指标就是资产周转率。
　　提高认识
　　首先要开源节流，增收节支；[1]  其次要通过短期筹款和投资来调剂资金的余缺；最后，必须对资金实施跟踪管理，做到专款专用，防止资金被挪用和形成“三角债”。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业管理者要认识到管好、用好，控制好资金不单是财务部门的职责，因为它是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，严格把关，提高资金的周转和使用效率。

　　分配资金
　　首先，要保证有充足的资金来满足正常生产经营需求；其次，保证资金高效率的使用，企业通过增加流动现金和控制现金流出来获取维持日常生产经营和扩张所需的资金；再次是要降低现金流动过程中的风险，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款的收回期限，生产原料、物资的采购时间等，降低任何可能导致企业产生经济损失的风险。否则，易导致收支失衡，资金拮据等问题。最后就是要合理规划企业现有的资金，进行有效的管理和投资，流动资金和固定资金的占用应合理分配。

　　账目管理
　　加强存货及应收账款管理是盘活资金、解决资金占用困扰的一项重要措施。加强存货管理，建立健全存货管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及产品管理上建立规范的制度，堵住漏洞以形成有力的内部牵制，定期检查盘点，尽可能压缩积压的库存物资，避免资金呆滞，针对不同行业，了解行业所处经济周期、销售旺季、淡季等，用科学的方法建立存货的最佳结构。同时，对赊销客户的信用进行调研评定，建立客户信用档案，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。另外，在不影响信用的基础上，推迟付款时间等。 企业要盘活资金，提高资金使用效率，把其作为提高自己企业的核心竞争力的不可或缺的管理手段，同时，企业要制定好经营管理战略与策略，采取切实可行的措施，使资产也能保值和增值，只有这样，企业才能有效的进行生产经营，不断发展壮大。

2. 什么是资金使用效益,其审计内容有哪些?

企业提高资金使用效益
资金是企业的“血液”，是企业赖以生存和发展的基础。企业资金充裕不仅可以及时偿还债务，支付职工薪酬，而且还可以满足企业的日常生产经营和对外扩张的需要。反之，资金短缺，轻则影响到企业的正常运转和生产经营等问题，重则可危及企业的生存与发展。企业在生产经营方面的很多问题都和资金管理息息相关。比如：如何降低库存是管理中极为关键的问题，而降低库存的一个主要目的就是盘活资金。企业为了获得更多的资金用于满足生产经营的需要，向银行贷款几乎是企业的必经之路，但银行贷款的利息却又使企业的财务费用急剧上升。即便是股份制上市公司，可以通过二级市场进行融资，但依然要面对投资回报的问题。企业一方面要保持资金适当的流动性以应付到期的债务；另一方面又必须有效地降低资金占用成本。究其根本，还是如何盘活资金，提高资金使用效益的问题
审计内容
一是查开发项目的立项、规划、设计等管理程序是否规范，看决策机制的科学性
二是查开发资金的管理使用是否存在截留、挪用等情况，看资金使用的合法性和效益性。
三是查项目的基本设施建设情况，看项目预期效益的真实性。
四查项目的管理监督制度是否有效执行，看开发主管部门的管理效益。

3. 如何加强资金审计监督

　　一、明确资金审计监督管理主要目标，保证资金运行有效安全性
　　资金的表现形式有两种：一种是企业持有的有形货币资金；另一种是需要通过资产的表现形式转化的无形货币。在现代企业管理中，对资金的内部监督控制，对于企业内部治理具有重要作用，因为，企业有效的经营活动与有效的货币资金内部监督控制是密不可分的。资金内部监督控制制度的制定和实施，能够保证企业进行有效的财务活动，其本质是确保资金安全、完整、有效运行，并通过其及时发现并防止资金管理上的财务问题的产生。
　　资金审计监督管理的主要目标：
　　一是通过在良好的内部监督控制下，对企业库存虚假、挪用或盗窃等行为设置控制措施，有效进行防范，以确保资金的安全性。
　　二是设置资金管理监督流程，保证资金的完整性。对企业资金流程设置审批与监督环节，特别是收到的资金入账进行严格监查，确保其全部入账，由此防止一些侵占企业收入，如私设“小金库”等违法行为的出现。
　　三是对资金管理制度的审计监督，保证资金的合法性。资金取得和使用必须符合我国的财经法规，符合公司相关的资金管理制度，定期检查其是否合法合规性、确保其手续齐备。
　　四是对资金的使用效益的审计监督，从而充分发挥资金使用效益。对资金进行合理的调度、利用，在既避免资金闲置的同时，又要避免可能出现使资金短缺的情况，从而使企业获得最大效益。

　　二、针对资金管理的突出问题，确定审计监督重点措施
　　1.多头开户，造成损失：随着我国从计划经济体制向市场经济体制的转变，企业实行“自主经营，自负盈亏”，有的便认为企业从此成为他的“天下”，为贪图方便与私用，躲避还贷和各种检查，在多个银行甚至一个银行多个账户。致使企业“多头开户”资金分散，不利于企业及时使用，还增加了结算手续。
　　2.账务不实，记账混乱：某些企业对内对外两套账，对外隐瞒收入，多计费用，以此来偷逃国、家税收；对内另计一本实账或干脆大量收入不记账，用于多给职工发奖金福利或经营消费，逃避了有关部门的检查。
　　3.设账外账，屡禁不止：有些领导为了个人和小集体的利益私设账外账——“小金库”，把收入现金不入账，只记入往来账中，待时机成熟后，利用各种费用来核销往来账的余额，套取现金存入“小金库”，逃脱了税务部门的监督，给违法乱纪行为创造了温床。
　　4.应收款项居高不下，资金周转不灵：由于大量的应收款项沉淀，企业要保证经营业务正常开展，就必须多方筹资。这样，一方面举债过多，使企业负债偏高，风险加大，应变市场能力降低，成本提高，失去竞争力；另一方面，由于企业偿债能力、支付能力下降，信誉不良，资金运行质量不高，负债过重，造成向银行或其他金融机构融资困难，使财务状况形成恶性循环，经营资金难以保证，正常业务无法开展，企业发展举步艰难。
　　5.现金交易量大，付款与到账不一致：由于一些企业业务的特殊性，在购货支付时往往需要用现金支付结算，存在一定的资金风险，容易引发经济案件。往往会出现在企业账面上显示为采购已付款，而实际客户并未收到货款的假象。
　　6.闲置资产的存在，使资金运营效率低下：像一些企业在资产管理中，普遍偏重于实物管理和静态管理；在重视资产实物形态的同时，忽视了资产的价值形态，致使一些积压闲置资产难以合理流动，存量资产难以盘活，降低了资产的利用率，以使企业资金运营效率低下。
　　7.缺乏相应的规范制度，监督管理不配套：有的单位会计信息不全，会计人员素质较低，财务处理混乱，单位内部管理混乱，缺乏必要的内部牵制制度，员工相互勾结；很少进行财产清查，账实不符，资产大量潜亏；因而，会计在编制财务会计报告过程中，以虚假业务资料进行核算，人为捏造、篡改会计数据、乱挤乱摊成本，虚报收入和利润。
　　8.企业内部会计控制，缺乏科学性：有的企业内部会计控制制度残缺不全，不具有科学性和系统性。有的企业不是没有内部控制而是制度失效，对管理者“软约束”，特别是有些企业领导带头不执行内部会计控制制度，造成不按程序收取或使用资金而带来众多资金安全隐患。
　　9.激励与约束机制，没有较好跟进：建立良好的激励机制，是为了保证人力资本的地位及利益。约束机制则可以防止人力资本侵犯货币资本的利益。企业内部会计控制说到底还是由人来控制，最终导致企业内部会计控制的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以点代面，缺乏完整性和全面性，就是没有具备较完整的激励和约束机制。
　　针对上述诸多问题，作为内部审计监督机构，就是要针对资金管理中可能发生的疑点、难点与重点，拟定措施，创新方法，配置力量，重点突破；在实施审计监督过程中，发现问题，分析原因，提出建议，监督落实整改，以体现审计的威力，提高审计监督工作绩效。

　　三、落实资金审计监督管理的综合措施，保证资金的安全运行
　　1.加强企业道德教育，规范从业人员行为。为防止经济案件、偷税、逃税事件的发生，在企业里特别是教育企业高层领导，必须强化法制意识，端正经营思想，规范财务核算，提高纳税意识，强化会计业务操作流程，从而有效规范从业人员的行为。
　　2.强化专业知识学习，保障经济业务正常运行。要教育财务人员不断适应新形势的需要，不断更新和丰富财经知识，及时了解和掌握新财税、金融法律法规，有效规避资金管理风险；及时分析和探讨资金管理的特点和规律，优化资金管理方式，促进资金管理效益的最大化；强化法规意识，严格按照财税、金融法律法规和公司制度对资金实施有效的审计监督管理，确保资金的安全运行。
　　3.健全科学有效的内部会计控制制度，增强制执行力。在现行的《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》与企业自身经营和管理的特点相结合，建立健全一套科学高效的企业内部会计控制制度，并保证其贯彻执行，就一定能够筑起一道资金运作和使用的安全网。
　　4.加强内部内审管控，防范资金安全风险。把强化内部审计监督和内部财务检查有机结合，把双方所获得的信息加以整合，可以有效降低信息不对称所带来的风险，形成防范和遏制舞弊的协同效应，从而保障内控制度的有效性。
　　5.加强企业资金结算管理，加速资金周转。为了加快资金回笼，提高资金利用率，企业应从应收款人手，联合销售部门、财务部门成立清欠小组，跟踪分析，及时考核每一笔应收账款的回收情况。对应收账款，企业财务要建立永久性负责制，谁经手的项目款要由谁催收，做到资金当年回笼。无论谁经手的业务发生坏账，都要追究相关负责人的责任。

4. 如何加强资金审计监督

1，是尽快完善相关法律法规，强力推进依法监管资金进程；
2，规范资金管理与使用行为；
3，建立项目资金分离制度，解决项目监管、委托评估、审计经费问题；
4，严肃查处资金使用的违规违纪行为。