1. 甲公司2014年1月1日购入面值为1000万元,票面年利率4%的A公司债券,
借:交易性金融资产–成本1005
应收利息40
投资收益5
贷其他货币资金–存出投资款1050
借:应收股利40
贷:投资收益40
借:交易性金融资产–公允价值变动95
贷公允价值变动损益 95
借:公允价值变动损益20
贷:交易性金融资产–公允价值变动20
借:其他货币资金–存出投资款40
贷应收股利40
借:其他货币资金–存出投资款1030
投资收益 50
贷:交易性金融资产–成本1005
–公允价值变动75
借:公允价值变动损益75
贷投资收益75
-5+40-50+75=60
2. 甲公司债券投资情况如下:2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。
该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为( 2088.98 ) 万元。
=2078.98+10=2088.98万元。
借:持有至到期投资-成本2000
-利息调整88.98
贷:银行存款 2088.98
该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为( 2055.44 ) 万元。
2010年末摊余成本=2088.98*(1+4%)-2000*5%=2172.54-100=2072.54
2011年末摊余成本=2072.54*(1+4%)-2000*5%=2155.44-100=2055.44
2012年应确认的投资收益为( 82.22 )万元
=2055.44*4%=82.22
2012年摊销的持有至到期投资——利息调整的金额为(17.78 )万元。
=100-82.22=17.78万元
3. 甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券,支付价款为2100万元
确认的投资收益=-15+40=25(万元)
取得时
借:交易性金融资产 - 成本 2060
应收利息 40
投资收益 15
贷:其他货币资金- 存出投资款 2115
收到投资时垫付的利息
借:其他货币资金- 存出投资款 40
贷:应收利息 40
因为 每半年付息一次
年利息= 面值* 票面利率 = 2000*4%=80
则半年的利息=80/2=40
每半年确认利息
借:应收利息 40
贷:投资收益 40
收到利息
借:其他货币资金- 存出投资款 40
贷:应收利息 40
根据分录,甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为=-15+40=25(万元)
注本题是涉及交易性金融资产的处理 债券投资和股权投资不涉及到银行存款 ,涉及其他货币资金- 存出投资款 ,可以看看其他货币资金- 存出投资款的定义。
4. 2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元
首先要确认2013年12月31日持有至到期投资的摊余成本与2013年12月31日该投资未来现金流量现值 ,以便确定是否计提减值准备,因为计提减值准备会影响摊余成本从而影响投资收益。
取得投资 借:持有至到期投资—成本 2010
—利息调整 68.98
贷:银行存款 2078.98
确认2013年12月31日利息 借:应收利息 100
贷:投资收益 80.4
持有至到期投资—利息调整 19.6
2013年12月31日持有至到期投资摊余成本=2010-19.6=1990.4小于未来现金流量现值1800万
计提减值准备190.4,计提后持有至到期投资摊余成本=1800
2014年投资收益=1800*4%=72
5. 甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资,债券面值100000元,票面利率6%
2006年6月30日
借:应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整 675.56
贷:投资收益 3675.56 (91889×8%÷2)
借:银行存款 3000
贷:应收利息 3000
2006年12月31日
借:应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整 702.58
贷:投资收益 3702.58 ((91889+675.56)×8%÷2)
借:银行存款 3000
贷:应收利息 3000
6. 2013年1月1日,A公司购入B公司发行的5年期债券,面值1000元
每年的息票为80元
(1)一年后出售,这一年的投资收益率=(1010-900+80)/900=21.11%
(2)半年后出售,持有期收益率=(1000-900)/900=11.11%,年均投资收益率为11.11%*2=22.22%
(3)一个月后出售,持有期收益率=(920-900)/900=2.22%,年均投资收益率为2.22%*12=26.67%
(4)到期收回,年均投资收益率,在excel中输入
=RATE(5,80,-900,1000)
计算得,持有期年均收益率为10.68%
7. 请教关于公司债券的会计题目。2013年1月3日,甲公司购入某公司当年1月1日发行的5年期公司债券
先由
844000=1000*12%*800*P/A(i,5)+800000*P/F(i,5)
利用插值法求得i=10.4%
借:持有至到期投资——成本 800000
——利息调整 44000
贷:银行存款 844000
第一年:借:应收利息 96000
贷: 投资收益 87776
持有至到期投资——利息调整 8224
借:银行存款 96000
贷:应收利息 96000
第二年:借:应收利息 96000
贷: 投资收益 86921
持有至到期投资——利息调整 9079
借:银行存款 96000
贷:应收利息 96000
第三年:借:应收利息 96000
贷: 投资收益 85976
持有至到期投资——利息调整 10024
借:银行存款 96000
贷:应收利息 96000
第四年:借:应收利息 96000
贷: 投资收益 84933
持有至到期投资——利息调整 11067
借:银行存款 96000
贷:应收利息 96000
第五年:借:应收利息 96000
贷: 投资收益 90394
持有至到期投资——利息调整 5606
借:银行存款 96000
贷:应收利息 96000
借:银行存款 800000
贷:持有至到期投资 800000
8. A公司2006年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券,票面利率12%,债券面值1000元,A公司按1050元的价格购入
原理就是,未来现金流量的现值按照发行时的市场利率折现,即为初始确认金额。
初始确认金额是取得时的公允价值,及交易费用。
债券面值=1000*80=80 000
债券利息=80 000*12%*4=38 400
故,本息和=118 400
初始确认金额=1050*80+400=84 400
溢价购入,故票面利率大于实际利率。
未来现金流量
复利现值=84 400/118 400=0.7148,故实际利率在8-9%之间。
9% 0.7084*本息和=83875
8% 0.7350*本息和=87024
用插值法,自己算一下吧。