公司减资会计处理

1. 公司减资会计处理

1、一般情况的会计处理 (1)对于被投资企业，会计处理参考如下: 借:实收资本 贷:银行存款(或者其他资产科目) 如果涉及固定资产的，应该通过“固定资产清理”科目核算，视同销售所涉及的增值税应该贷记“应交税费-应交增值税”科目。 (2)对于股东，会计处理参考如下: 借:银行存款(或者其他资产科目和应交税费-应交增值税-进项税额) 贷:长期股权投资(或者金融资产科目) 2、特殊情况的会计处理 实务中存在一种特殊的减资行为，即通过减少注册资本的方式去弥补企业过去的亏损，这种情况下，被投资企业实际并不支付股东货币资金或者其他资产，视同股东将减少的注册资本捐赠给被投资企业，计入企业当期损益，以达到弥补亏损的目的，这种情况下， (1)对于被投资企业，会计处理参考如下: 借:实收资本 贷:营业外收入 (2)对于股东，会计处理参考如下: 借:营业外支出 贷:长期股权投资(或者金融资产科目) 以上是关于公司减资的会计处理相关回答

2. 公司减资会计处理

股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益，借记股本、资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润科目，贷记银行存款、现金科目。
如果减资额支付给股东，应减少实收资本，支付金额超过实收资本的部分，依次冲减资本公积（资本溢价）、盈余公积和未分配利润。如果减资额用于弥补亏损的，借记实收资本（股本）科目，贷记利润分配——未分配利润科目。
股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票面值总额减少股本，购回股票支付的价款（含交易费用）与股票面值的差额调整所有者权益，超过面值总额的部分，依次冲减资本公积（资本溢价）、盈余公积和未分配利润；低于面值总额的部分，增加资本公积（股本溢价）。
一、减资的法律规定
1、《企业法人登记管理条例》第十二条规定：除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实有资金相一致。
2、《企业法人登记管理条例实施细则》第三十九条规定：企业法人实有资金比原注册资金数额增加或者减少超过20％时，应持资金信用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。
3、《公司法》第一百六十七条规定可以用法定公积金和当年利润弥补亏损，第一百六十九条明确禁止用资本公积金弥补亏损，但《公司法》上述条款均未禁止当公司发生巨额亏损后可用减少注册资本的办法来弥补，因此，减资弥补亏损没有违反《公司法》的相关规定。实际操作中，一些上市公司就采取过减资弥补亏损的方式。
二、减资程序及限制
《公司法》第一百七十八条规定：公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表及财产清单。公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。经公司股东会做出决议，并修改公司章程。公司减资后的注册资本不得低于法定的最低限额。

3. 有限公司减资会计处理

股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益，借记“股本“、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。
如果减资额支付给股东，应减少实收资本，支付金额超过实收资本的部分，依次冲减资本公积（资本溢价）、盈余公积和未分配利润。如果减资额用于弥补亏损的，借记“实收资本（股本）”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。
股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票面值总额减少股本，购回股票支付的价款（含交易费用）与股票面值的差额调整所有者权益，超过面值总额的部分，依次冲减资本公积（资本溢价）、盈余公积和未分配利润；低于面值总额的部分，增加资本公积（股本溢价）。
一、外资公司减资程序有哪些？
（一）申请材料：
1、董事长（或执行董事、法定代表人）签署的减资申请报告（详述要求减资的理由、减资的金额）；
2、董事长（或执行董事、法定代表人）签署的企业无经济纠纷，也未进入司法程序的承诺函
3、县（市）区外经贸局或主管部门的转报文
4、公司最高权力机构一致通过的决议（正本）；
5、合同、章程修正案；
6、经注册会计师验证的资产负债表、财产清单、债权人名单；
7、批准证书（原件）验资报告、营业执照（复印件）；
8、通知债权人证明；
9、在省级以上报纸上登载公司减资公告的有关证明；
10、公司就其有关债权债务处理情况或债务担保情况的说明；
11、海关出具的因减资后原投资总额内进口的免税设备补税后的证明
12、审批机关要求提供的其他文件注：第8项及以后文件待第一次刊登公告之日起45天后办理正式减资审批手续时提供。
（二）办理程序：
1、申请：到我局对外办事大厅窗口提出申请，提交申请材料。
2、受理：由投资服务窗口受理。
（1）申请事项清楚，材料齐全，符合法定要求的，出具《受理通知书》；
（2）申请材料存在可以当场更正的错误的，在申请人当场更正后出具《受理通知书》；
（3）申请材料不齐全或者不符合法定要求的，出具《补正内容通知书》（情况较复杂的，在2天内出具《补正内容告知书》）；
（4）申请事项依法不需申请行政许可的，或者不属于我局职权范围的，出具《不予受理通知书》。
3、审查与决定：由投资服务处审查初步同意后，公司应在省级报纸上刊登减资公告三次；三个月后公司应将报纸公告及复印件交到窗口，由投资服务处审批决定。
4、领件：申请事项办结后到发件窗口领件。
（三）办理期限：20个工作日。
（四）责任窗口：投资服务窗口。
（五）审批收费：根据省物价委（1992）价费字401号文，批准证书收费10元。
（六）审批依据：对外经贸部、国家工商行政管理局（1995）外经贸法发第366号《关于外商投资企业调整投资总额和注册资本有关规定程序》的通知。
二、减资需要交哪些税
减资需要缴纳个人所得税、企业所得税和增值税。公司减资时需要通过股东会或股东大会的决议，向社会进行公告，编制资产负债表等文件并及时通知债权人。

4. 减资后账务如何处理

一般来说，减资的流程如下：
1、公司召开股东会，形成决议决定减资；
2、编制资产负债表及财产清单；
3、自股东会决定减资之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告（同步进行）；
4、债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保；
5、找会计师事务所对公司减资后的注册资本出具验资报告；
6、收集公司在报纸上登载公司减少注册资本公告的有关证明，起草公司债务清偿或者债务担保情况的说明。
7、根据相关规定，减少注册资本涉及公司章程的修改，应当准备好修改后的公司章程；
8、自公告之日起四十五日后申请变更登记，公司申请减少注册资本，应当同时办理减少实收资本变更登记。
一、减资的法律规定
对于减资，通常的理解其实质就是部分或者全部股东，依法减少对被投资企业的注册（实收）资本，在目前的《公司法》中，也没有太多明确规定，其中比较重要重要的莫过于如下两条：
第一百七十七条公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表及财产清单。
公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。
第一百七十八条公司增减少注册资本，应当依法向公司登记机关办理变更登记。
而对于变更登记的要求，应该参照《公司登记管理条例》第三十一条规定：公司减少注册资本的，应当自公告之日起45日后申请变更登记，并应当提交公司在报纸上登载公司减少注册资本公告的有关证明和公司债务清偿或者债务担保情况的说明。
二、什么是？减资
减资是股份公司减少注册资本额的行为。其主要目的在于：一次性偿付债务；调整过多的资本；分派股利；公司合并；分离部门。分为实质性减资和名义性减资两类。实质性减资，是在减少公司账面资本的同时，减少与此等额的公司资产，并将这些资产返还股东或划转他人。名义性减资，只是减少账面资本数额，而公司财产并不相应减少，故不能向股东作任何返还，也无法向他人划转资产。减资的操作方法有两种：减少股份数量和减少股票面额。

5. 子公司减资怎么进行账务处理

因公司减资的形式不同其会计分录也有所不同。
 
 1、所有股东按股权比例同步减资不取走增值部分：
 
 借：实收资本，
 
 贷：银行存款。
 
 2、所有股东按股权比例同步减资并按比例同步取走增值部分:
 
 借：实收资本，
 
 利润分配—未分配利润，
 
 贷：银行存款，
 
  其他应付款（代扣代缴个人所得税）。（注：如果有个人股东，个人股东取走的增值部分，公司要代扣代缴20%的个人所得税，如果是公司股东，只要减子公司提供税务部门开具的利润分割单就不必再缴企业所得税。 
 
 3、如果是个别股东退出减资，他必然要取走属于他的增值部分。
 
 分录同第2种形式（包括“注”）
 
 4、如果是无增值企业
 
 分录同第1种形式
 
 5、如果是亏损企业
 
 借：实收资本，
 
 贷：利润分配—未分配利润，
 
 银行存款。

6. 公司可以作减资处理

公司对此可以作减资处理，未出资到位的股东按减资后的注册资本计算其应缴纳的出资，则应缴纳的出资金额相应减少。
注意：公司减资须履行相应的程序。
(一)召开股东会，按公司章程规定进行表决通过，若公司章程对此通过比例无特殊规定的，则按照经代表三分之二以上表决权的股东通过。
(二)减资决议作出后十日内通知债权人，三十日内报纸上公告。
(三)公司内部要编制资产负债表及财产清单;
(四)向债权人清偿债务或提供担保;
(五)修改公司章程并变更工商登记。
法律依据：《公司法》第四十三条“股东会的议事方式和表决程序，除本法有规定的外，由公司章程规定。
股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。
第一百七十七条公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表及财产清单。”
第一百七十七条“公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。”
第一百七十九条“公司合并或者分立，登记事项发生变更的，应当依法向公司登记机关办理变更登记;公司解散的，应当依法办理公司注销登记;设立新公司的，应当依法办理公司设立登记。
公司增加或者减少注册资本，应当依法向公司登记机关办理变更登记。”
一、股东出资部分增加注册资本是否合法
股东出资部分增加注册资本是合法的，《公司法》关于增资的规定
第四十四条股东会的议事方式和表决程序，除本法有规定的外，由公司章程规定。股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。
第一百七十八条公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表及财产清单。公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。公司减资后的注册资本不得低于法定的最低限额。
第一百七十九条有限责任公司增加注册资本时，股东认缴新增资本的出资，依照本法设立有限责任公司缴纳出资的有关规定执行。股份有限公司为增加注册资本发行新股时，股东认购新股，依照本法设立股份有限公司缴纳股款的有关规定执行。
第一百八十条公司合并或者分立，登记事项发生变更的，应当依法向公司登记机关办理变更登记；公司解散的，应当依法办理公司注销登记；设立新公司的，应当依法办理公司设立登记。公司增加或者减少注册资本，应当依法向公司登记机关办理变更登记。

7. 公司减资税务处理

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）第五条规定，投资企业撤回或减少投资的税务处理：
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
一、企业长期股权投资的减少的三种模式
1、转让股权。根据国税函［2010］79号文件与国税函［2009］698号文件规定，转让价款不得减去其对应的被投资企业累积未分配利润和累积盈余公积份额。
2、被投资企业清算，企业股权消亡。根据《条例》第11条及财税［2009］60号文件规定，被投资企业清算时，允许在剩余资产中扣减其对应的未分配利润和盈余公积。
3、减资分配。34号公告前税法没有明确规定是否可以扣减未分配利润和盈余公积，而34号公告明确比照企业清算。
二、公司减资的税收计算
国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）规定：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
投资企业由于撤资或者减资等原因从被投资企业分回的资产，税务处理的原则和企业清算所得税的处理原则基本一致，即分回的资产扣除初始投资成本后，属于应归属的留存收益的部分确认为股息所得，剩余部分确认为股权转让所得。之所以采用这种原则，主要原因是撤资或者减资属于全部或部分投资关系终止，该部分投资权益已经终结，即权益的连续性不再存在。此外，如果投资企业从被投资企业分回的包括实物资产，应该按照实物资产的公允价值确认收入或者所得。

8. 股东减资账务如何处理

企业因严重亏损而减资的会计处理为:借记实收资本或股本,贷记利润分配未分配利润,金额为拟减少的资本或股本数。税务上未见特殊规定，但变更注册资本属于应作税务登记变更的事项，所以企业减少注册资本要到工商部门办理变更登记，并到税务部门办理变更登记。登报公告可以在支付宝或微信，搜索：跑政通，里面有极速登报，市级以上报纸自己选一个，非常方便。终身满意