地质调查项目经费支出控制系统概念

1. 地质调查项目经费支出控制系统概念

地质调查项目经费支出控制系统，以会计电算化软件为平台，以地质调查项目预算为依据，按照项目经费核算有关规定，对项目经费日常支出进行监督，保障地质调查项目预算有效执行的辅助管理信息系统。
目前，本系统是以用友财务核算软件总账系统为应用平台，基于SQL pass through（SPT）技术和临时表缓冲技术的客户/服务器模式（C/S），以现有用友财务核算软件中已有的项目核算、部门核算等系统管理模块与功能为基础研发的辅助管理信息系统。

2. 地质调查项目经费支出控制系统建设的目的、意义

地质调查项目经费支出控制系统建设的主要目的，是将地质调查项目经费日常核算与项目预算执行相结合，运用财务核算软件系统模块及功能，实现经费核算与项目预算执行自动监控，提高项目预算执行效果。
地质调查项目经费支出控制系统，将为改变经费核算事后反映与监督时滞现状，促进地质调查项目预算有效执行，提高项目经费核算工作效率，减轻财务人员工作负担提供技术支持。同时，该系统的开发与运用，将为部门项目监督管理整体水平的提高提供技术支撑，为部门项目管理与决策提供及时准确的项目预算执行信息。便于财务会计人员和项目组及时掌控各个项目的预算执行情况和进度，为项目预算的有效执行提供第一手的信息资料。因此，地质调查项目经费支出控制系统的开发与运用在地质调查项目管理工作中具有十分重要的现实意义。

3. 地勘单位项目经费支出核算

一、科目设置
（一）按照《地质勘查单位会计制度》的规定，地质调查项目支出核算设置以下三级科目：
一级科目：未完地质项目支出、已完地质项目支出、地勘生产、辅助生产、间接费用、管理费用等。
二级科目：工作手段
三级科目：成本科目
同时，为了满足财政收支分类改革和年度决算的要求，还可以在成本科目下按支出经济分类科目设置“支出经济分类款级科目”。
（二）为了满足地质调查项目管理的需要，落实《国土资源调查专项资金管理暂行办法》的要求，地质调查项目支出核算需要设置以下三级科目：
一级科目：地质调查项目支出
二级科目：工作手段
三级科目：地质调查费用支出
（三）为了满足上述两种核算管理需要，在按照《地质勘查单位会计制度》规定核算项目支出的同时，进行地质调查项目支出辅助核算，以满足项目管理需要。为了不增加财会人员的负担，利用会计电算化软件中项目核算及辅助核算功能，设置相关会计科目，进行相应的辅助核算：
1.科目设置
一级科目：未完地质项目支出、已完地质项目支出、地勘生产、辅助生产、间接费用、管理费用等
二级科目：地质调查费用支出
三级科目：支出经济分类款级科目
2.辅助核算
在设置上述科目进行核算的基础上，利用会计电算化辅助核算功能，在“项目核算”功能设置地质调查项目及项目名称，利用“部门核算”功能设置“工作手段”，进行项目经费支出的辅助核算。
二、主要科目说明
（一）“未完地质项目支出”、“已完地质项目支出”、“地勘生产”、“辅助生产”、“间接费用”、“管理费用”等一级会计科目，是根据《地勘单位会计制度》“会计科目”的规定设置的，一般不能随意更改。
（1）“未完地质项目支出”、“已完地质项目支出”按地质调查项目设置明细账户，按工作项目设置专栏，分别反映各地质调查项目支出情况及其构成。
（2）“地勘生产”按地质调查项目和工作手段设置明细分类账户，并按“地质调查费用支出”科目设置专栏，进行各地质调查项目和工作手段成本费用的归集和分配。
（3）“辅助生产”、“间接费用”、“管理费用”，按“地质调查费用支出”科目和支出经济分类款级科目设置专栏核算，月末按工作手段、地质调查费用支出科目、项目名称对应分配结转到地勘生产。
（二）“工作手段”，即《地勘单位会计制度》中的“工作项目”，是指野外调查项目（甲类项目）为完成一定的地质调查项目任务，取得预期地质和科研成果，所使用的工作手段和技术方法。按其手段和方法不同划分为如下20项：地形测绘、地质测量、物探、化探、遥感、槽探、浅井、坑探、钻探、岩矿测试、其他地质工作、工地建筑。
设置“地质调查综合与科学研究”，核算地质调查综合与科学研究项目（乙类项目）发生的各项支出。
（三）地质勘查单位承担地质调查项目，除需按《地质勘查单位会计制度》进行成本项目核算外，还需根据《国土资源调查专项资金管理暂行办法》的规定设置“地质调查费用支出”科目进行核算。为避免地质调查项目支出核算科目级次过多，建议省去“成本项目”科目，仅使用“地质调查费用支出”科目。具体科目及其含义同第一节“事业单位项目经费支出核算”。
（四）“支出经济分类款级科目”，同第一节“事业单位项目经费支出核算”。
三、主要会计事项
地质勘查单位为组织开展地质调查项目发生的各项费用支出，属于直接费用，应直接计入有关工作手段成本，借记“地勘生产”，贷记有关科目；属于间接费用，应先在“间接费用”科目进行归集，月末再按一定分配标准，分配计入有关工作项目，借记“地勘生产”，贷记“间接费用”科目；由辅助生产部门提供的劳务，应先通过“辅助生产”科目核算，月末再分配计入有关工作项目，借记“地勘生产”，贷记“辅助生产”科目；行政管理部门为组织和管理地质调查项目发生的各项费用，借记“管理费用”，贷记有关科目，月末再按项目来源分配计入有关地质调查项目，借记“地勘生产”，贷记“管理费用”科目。
期末，结转地质调查项目实际成本时，借记“未完地质项目支出”科目，贷记“地勘生产”科目。地质调查项目完成，项目经费使用情况总结报告验收后，借记“已完地质项目支出”，贷记“未完地质项目支出”。根据地质调查项目主管部门审批的相关文件，核销已完地调项目经费支出时，借记“地勘工作拨款-地质调查项目拨款”，贷记“已完地质项目支出”。
举例如下：
（一）2005年3月10日发A项目地质组工资25000元，其中基本工资15000元，津贴9000元，其他1000元。
001号会计分录：
借：地勘生产-人员费-基本工资/地质测量-A项目 15000
地勘生产-人员费-津贴补贴/地质测量-A项目9000
地勘生产-人员费-其他工资福利支出/地质测量-A项目1000
贷：现金（或零余额账户用款额度）25000
（二）2005年3月11日经预算批准，A项目地质组购置计算机一台，售价22000元。已验收并交付使用。
002号会计分录：
借：固定资产 22000
贷：银行存款（零余额账户用款额度）22000
同时，
借：地勘生产-专用仪器设备费-专用设备购置/地质测量-A项目 22000
贷：累计折旧 22000
（三）2005年3月15日地质调查项目发生燃料费5000元。
003号会计分录：
借：间接费用-能源材料费-专用燃料费 5000
贷：现金等 5000
（四）月末，分配间接费用。
004号会计分录：
借：地勘生产-能源材料费-专用燃料费/地质测量-A项目 1000
地勘生产-能源材料费-专用燃料费/钻探-B项目 4000
贷：间接费用-能源材料费-专用燃料费 5000
（五）结转各辅助生产部门对地质调查项目和管理部门提供劳务的实际成本。
005号会计分录：
借：地勘生产-人员费-基本工资/地质测量-A项目
3000
管理费用-基本工资 2000
贷：辅助生产-基本工资 5000
（六）发生管理费用4000元。
006号会计分录：
借：管理费用-基本工资（支出经济分类科目）4000
贷：现金等 4000
（七）分配管理费。
007号会计分录：
借：地勘生产-管理费-基本工资/地质测量-A项目1000
借：地勘生产-管理费-基本工资/地质测量-B项目2000贷：管理费用-基本工资3000
（八）年末结转未完地质项目支出。
008号会计分录：
借：未完地质项目支出/地质测量（工作手段）-A项目
贷：地勘生产-人员费（地质调查费用支出科目）-基本工资（支出经济分类科目）/地质测量（工作手段）-A项目
（九）结转已完地质项目支出
009号会计分录：
借：已完地质项目支出/地质测量（工作手段）-A项目
贷：未完地质项目支出/地质测量（工作手段）-A项目
（十）根据地质调查项目主管部门审批的相关文件，核销已完地调项目经费支出。
010号会计分录：
借：地勘工作拨款-地质调查项目拨款
贷：已完地质项目支出/地质测量（工作手段）-A项目
四、项目经费支出核算账簿
（一）按《地质勘查单位会计制度》规定设置“地勘生产明细账”和“项目明细账”，按“项目”设置账簿，按“支出经济分类款级科目”进行明细核算，设置明细账。
（二）地质调查项目费用支出辅助账
项目支出多栏式明细账见表2-2-1。
表2-2-1 地质调查项目支出多栏式明细账

4. （二）地质调查项目经费支出控制系统建设的基本思路

地质调查项目经费支出控制系统建设基本思路是：利用现有用友财务核算软件进行地质调查项目经费支出核算，形成项目支出成本费用；将项目批复预算录入到地质调查经费支出控制系统中，形成各项项目支出预算指标；日常会计核算中控制系统将提取用友财务核算软件中项目支出的各项成本费用，并与项目支出预算指标进行对比计算，反映预算执行情况，实现项目经费支出的预算控制。
地质调查项目经费支出控制系统的研发思路流程如图1-1。

图1-1

5. 基础地质调查资金投入

基础地质调查投入资金3.24亿元（图6，图7）。

图6 2006年基础地质调查投入资金来源结构图（单位：亿元）


图7 2006年基础地质调查资金投入方向结构图（单位：万元）

6. 基础地质调查资金投入

基础地质调查投入资金6.44亿元（图7，图8），同比增长100％。

图7 2007年基础地质调查投入资金来源结构图（单位：亿元）


图8 2007年基础地质调查资金投入方向结构图（单位：亿元）

7. 基础地质调查资金投入

基础地质调查投入资金15.82亿元（图6，图7），同比增长119%。

图6 2009年基础地质调查投入资金来源结构图（单位：亿元）


图7 2009年基础地质调查资金投向结构图（单位：亿元）

8. 基础地质调查资金投入

基础地质调查投入资金7.21亿元（图6，图7），同比增长12%。

图6 2008年基础地质调查投入资金来源结构图（单位：亿元）


图7 2008年基础地质调查资金投向结构图（单位：亿元）