公司债券的核算中账户如何设置

1. 公司债券的核算中账户如何设置

答：为了总括地核算和监督企、世长期债权投资的增减变动和结存情况，应设置"长期债权投资"总账科目，借方登记企业购入债券和其他债权投资的投资成本，包括债券面值和购入债券溢价额，购入到期还本付息债券的应计利息，购入折价发行债券当期应分摊的折价额；贷方登记购入债券折价额，债券到期收回的本息，购入溢价发行债券当期应分摊的溢价额，以及转让、出售债券的账面价值；期末余额在借方，表示结存的债券和其他债权投资本息。
　　长期债权投资应当设置"债券投资"、"其他债权投资"明细科目。企业在"债券投资"明细科目下再设置"面值"、"溢折价"、"应计利息"明细核算。在"其他债权投资"明细科目下再设置"本金"、"应计利息"明细核算。
　　长期债券投资的核算主要包括债券购入的核算，债券应计利息的核算，收回或转让、出售债券本息的核算三部分。
　　企业购入的长期债券，按实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的债券利息（如税金、手续费等相关费用直接计入当期损益的，还应当减去相关费用），作为债券投资初始投资成本；初始投资成本减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销。企业购入长期债券付款时，按债券票面价值，借记"长期债权投资——债券投资（面值）"科目，按支付的税金、手续费等各项附加费用，借记"财务费用"科目，或"长期债权投资——债券投资（债券费用）"科目，按实际支付的价款，贷记"银行存款"科目，按其差额，借记或贷记"长期债权投资——债券投资（溢折价）"科目。如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取或尚未到期的债券利息，按债券票面价值，借记"长期债权投资——债券投资（面值）"科目，按支付的税金、手续费等各项附加费用，借记"财务费用"科目，或"长期债权投资——债券投资（债券费用）"科目，按已到付息期但尚未领取的利息，借记"应收利息"科目，按未到期的利息，借记"长期债权投资——债券投资（应计利息）"科目，按实际支付的价款，贷记"银行存款"科目，按其差额，借记或贷记"长期债权投资一债券投资（溢折价）"科目。
　　企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资，以及非货币性交易换入的长期债权投资，比照"长期股权投资"科目的相关规定进行会计处理。

2. 公司债券的核算中账户如何设置

按照企业会计制度规定，发行债券的企业，应当按照实际的发行价格总额，作负债处理；债券发行价格总额与债券面值总额的差额，作为债券溢价或折价，在债券的存续期间内按实际利率法或直线法于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。
　　为了反映债券发行及偿还情况，企业应设置"应付债券"账户，同时按债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息设置明细账户。
　　"应付债券——债券面值"的贷方记录所发行的应付公司债券的票面价值；借方记录偿还所发行的公司债券的票面价值；余额在贷方，反映企业尚未偿还的公司债券的票面价值。
　　"应付债券——一债券折价"的借方记录所发行的应付公司债券的折价；贷方记录公司债券折价的摊销；余额在借方，反映企业尚未摊销的公司债券的折价。
　　"应付债券——债券溢价"的贷方记录所发行的应付公司债券的溢价；借方记录公司债券溢价的摊销；余额在贷方，反映企业尚未摊销的公司债券的溢价。
　　"应付债券——应计利息"的借方记录所偿付的应付公司债券的利息；贷方记录所发行的公司债券的应付利息；余额在贷方，反映企业尚未偿还的公司债券的应付利息。应付债券的利息费用应按期计算，利息费用金额不大的，可于实际支付利息时一次计入财务费用。